Земельный участок в балансе предприятия

Состав имущества предприятия: Имущество предприятия подразделяется на недвижимое и движимое. К

Земельный участок в балансе предприятия

Имущество предприятия подразделяется на недвижимое и движимое. К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что связано с землей, то есть

объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

К недвижимому имуществу относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические и другие объекты. Недвижимое имущество подлежит в установленном порядке государственной регистрации в едином государственном реестре. Государственной регистрации подлежат также следующие права на недвижимое имущество: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право постоянного пользования, право пожизненно наследуемого владения, а также имущественные права, предусмотренные действующим законодательством. Имущество, не относящееся к недвижимому, признается движимым имуществом, например, оборудование, производственные запасы сырья и материалов. Регистрации прав на движимое имущество не требуется, кроме случаев, предусмотренных действующим законодательством. Предприятие в целом, как имущественный комплекс, признается недвижимостью.

Общую информацию о составе и величине имущества предприятия можно получить из анализа бухгалтерского баланса предприятия, дающего общую стоимостную характеристику хозяйственных средств предприятия (актив баланса) и источников их образования (пассив баланса). Так, помимо деления на движимое и недвижимое, в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации все имущество, отражаемое в бухгалтерском учете подразделяется на следующие виды:

  • внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, в том числе земельные участки и объекты природопользования, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
  • оборотные активы (материальные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы);
  • капитал и резервы (уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонды накопления, фонды социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет, нераспределенная прибыль отчетного года).

Различия указанных видов имущества заключаются в следующем. Основные средства (здания, машины, оборудование, транспортные средства и другие средства труда) функционируют и используются в хозяйственной деятельности длительное время, изнашиваются постепенно, не меняя при этом, как правило, своей натурально-вещественной формы, что позволяет предприятию включать их стоимость в себестоимостьпродукции, работ и услуг частями в течение нормативного срока их полезного использования путем начисления амортизации по установленным нормативам.

Нематериальные активы — объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.

Нематериальными активами признаются приобретенные и полученные на предприятии результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение длительного времени (продолжительностью свыше одного года).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить предприятию экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и исключительного права у предприятия на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие сохранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам, в частности, относятся:

  • исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  • исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
  • исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
  • исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
  • исключительное право на владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

К нематериальным активам не относятся: не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы; интеллектуальные и деловые качества работников предприятия, их квалификация и способность к труду. Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою стоимость на себестоимость продукции по частям путем начисления амортизации по установленным нормам.[1] Долгосрочные финансовые вложения — это инвестиции в дочерние, зависимые общества и другие организации, займы, предоставляемые предприятием различным организациям, и прочие финансовые вложения. Долгосрочные вложения в имущество предприятия называются инвестициями. Материальные запасы — сырье, материалы и другие аналогичные ценности, комплектующие изделия, тара, готовая продукция и товары для перепродажи, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты, а также средства труда, срок полезного использования которых не превышает одного года или стоимость меньше установленного лимита. Денежные средства — это сумма платежных средств, находящихся в кассе предприятия в виде свободных денежных средств или хранящихся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги и прочие денежные средства предприятий. Уставный капитал предприятия — это выраженная в денежном измерении совокупность вкладов учредителей (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных в учредительных документах. Уставный капитал формируется при создании предприятия за счет взносов (паев) для обществ с ограниченной ответственностью или путем обмена взносов на акции. Учредители и акционеры могут осуществлять свои взносы в разнообразной форме: это могут быть денежные средства; различные виды основных средств; права пользования природными ресурсами, зданиями и т. д.; интеллектуальная собственность. Изменение уставного капитала может быть осуществлено по решению общего собрания учредителей (акционеров), например, при расширении деятельности общества путем дополнительного выпуска акций или дополнительных взносов. Прибыль — сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученная от реализации продукции, работ, услуг, продажи имущества предприятия и другой деятельности. Специальные фонды имеют строго целевое назначение и включают в себя фонды, необходимые для функционирования предприятия. Так, средства фонда накопления предназначены для финансирования развития производства, модернизации оборудования, реконструкции и расширения производства. Фонды социальной сферы предназначены для финансирования мероприятий по улучшению медицинского обслуживания, культурно-бытового уровня жизни трудящихся. Резервный фонд создается для покрытия возможных убытков, возникающих в процессе работы предприятия. Долгосрочные пассивы — это заемные средства (кредиты банков, займы) и прочие долгосрочные пассивы. Краткосрочные пассивы — это, прежде всего, кредиторская задолженность предприятия, то есть его задолженность поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, бюджету, по оплате труда, а также кредиторская задолженность в форме заемных средств — суммы выпущенных и проданных акций предприятия и долгосрочных займов. Средства фонда потребления направляются на выплату дивидендов,              финансирования мероприятий по дополнительному стимулированию работников предприятия и т. п. Имущество предприятия формируется за счёт как собственных (уставный капитал, прибыль, фонды специального назначения), так и заёмных средств (кредиты, привлечённые средства). Стоимостной и натурально-вещественный состав              имущества предприятия зависит от специфики его производственно-хозяйственной деятельности и во многом определяет рыночный потенциал предприятия. В соответствии с налоговым законодательством              Российской Федерации собственник имущества должен уплачивать налоги на имущество. Плательщиком такого налога являются предприятия, учреждения, организации, считающиеся юридическими              лицами на территории Российской Федерации, а также международные объединения и предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Налог на имущество — это республиканский (местный) налог. Его процентная ставка определяется законами субъектов              Российской Федерации в зависимости от видов деятельности предприятий и не дифференцируется по отдельным предприятиям. Предельная ставка налога на имущество (по состоянию на 1 января 2008 г.) установлена на уровне 2,2% от стоимости актива баланса.

Источник: https://the-books.biz/ekonomika-predpriyatiya-knigi/sostav-imuschestva-predpriyatiya-43643.html

Учет земельных участков на предприятии

Земельный участок в балансе предприятия

Земельные участки используются предприятиями как в хозяйственной, так и в нехозяйственной деятельности, как на правах собственности, так и в рамках договора аренды. Но в любом из указанных случаев бухгалтерский и налоговый учет имеет свои особенности, анализу которых посвящена данная статья.

Оформление права собственности и права пользования (аренды)

Право собственности на землю установлено главой 14 раздела III ЗКУ. А в ст. 79 ЗКУ дано определение того, что является земельным участком как объектом права собственности, и что включает в себя понятие права собственности на земельный участок.

Земельный участок как объект права собственности

Земельный участок — это часть земной поверхности с установленными границами, определенным местом расположения, с определенными относительно него правами.

Право собственности на земельный участок распространяется в его пределах на поверхностный (почвенный) слой, а также на водные объекты, леса и многолетние насаждения, находящиеся на нем.

Право собственности на земельный участок распространяется на пространство, находящееся над и под поверхностью участка на высоту и на глубину, необходимые для возведения жилых, производственных и других зданий и сооружений.

Статья 79 ЗКУ

Согласно ст. 79-1 ЗКУ, земельный участок является объектом гражданских прав.

Для формирования такого объекта должна быть определена площадь участка, его границы (разумеется, и местоположение), а информация о нем обязательно должна быть внесена в Государственный земельный кадастр (далее — ГЗК).

Только после присвоения ему кадастрового номера земельный участок может находится в зарегистрированном государством праве чьей-либо собственности или пользовании.

Формируются земельные участки по-разному:

— в порядке отвода земельных участков из земель государственной и коммунальной собственности;

— путем раздела или объединения ранее сформированных земельных участков;

— путем определения границ земельных участков государственной или коммунальной собственности по проектам землеустройства по упорядочению территорий населенных пунктов (таким образом создаются земельные участки государственной или коммунальной собственности).

Но границы смежных земельных участков частной собственности могут быть изменены их собственниками без формирования новых земельных участков (ч. 12 ст. 79-1 ЗКУ).

Предприятия могут приобрести право собственности на земельный участок в результате (ст. 82 ЗКУ):

а) приобретения по договору купли-продажи, ренты, дарения, мены, другим гражданско-правовым соглашениям;

б) внесения земельных участков его учредителями в уставный капитал;

в) принятия наследства;

г) возникновения других оснований, предусмотренных законом (например, по решению суда).

Земельный участок может находиться как в единоличной собственности предприятия, так и в общей собственности с другими юридическими или физическими лицами, с определением доли каждого из участников общей собственности (общая долевая собственность).

Общая собственность предполагает наличие соответствующего договора о том, как собственники намерены владеть, пользоваться и распоряжаться земельным участком (ч. 2 ст. 88 ЗКУ). Договор составляется в письменном виде и удостоверяется нотариально.

При этом, помимо обычных в таких случаях прав на долю в доходах от такого объекта собственности, возможности владения, распоряжения и пользования частью земельного участка, которая соответствует зарегистрированным правам, собственники несут и обязанности: они должны участвовать в уплате налогов, сборов и платежей, а также в расходах по содержанию и сохранению общего земельного участка. В целом же права и обязанности собственников земельных участков установлены статьями 90 — 91 ЗКУ.

Право пользования землей установлено главой 15 раздела III ЗКУ. Существует постоянное и временное (на правах аренды) право пользования землей.

Однако из числа юридических лиц право постоянного пользования землей могут получить только предприятия государственной или коммунальной собственности, предприятия общественных организаций инвалидов Украины и религиозные организации (ст.

92 ЗКУ), поэтому в данной статье мы рассмотрим право аренды земельного участка.

Право аренды земельного участка

Право аренды земельного участка — это основанное на договоре срочное платное владение и пользование земельным участком, необходимым арендатору для осуществления предпринимательской и иной деятельности.

Аренда земельного участка может быть краткосрочной — не более 5 лет и долгосрочной — не более 50 лет.

Право аренды земельного участка может отчуждаться, в том числе продаваться на земельных торгах, а также передаваться в залог, наследство, вноситься в уставный капитал собственником земельного участка — на срок до 50 лет, кроме случаев, определенных законом.

Статья 93 ЗКУ

Отношения аренды земельного участка предусматривают и субаренду с согласия арендодателя (ч. 6 ст. 93 ЗКУ). Права и обязанности землепользователей установлены статьями 95 — 96 ЗКУ.

Приобретение и реализация вышеперечисленных прав на землю регулируется разделом IV ЗКУ. В частности, именно этим разделом ЗКУ установлено, что:

— к лицу, приобретшему право собственности на жилой дом, здание или сооружение, размещенные на земельном участке, находящемся в собственности другого лица, переходит право собственности на земельный участок или его часть, на которой они размещены, без изменения его целевого назначения.

Если жилой дом, здание или сооружение размещены на земельном участке, находящемся в пользовании, то в случае приобретения права собственности на эти объекты к приобретателю переходит право пользования земельным участком, на котором они размещены, на тех же условиях и в том же объеме, которые были у предыдущего землепользователя. Те же права получают и новые собственники части жилого дома, здания или сооружения, пропорционально такой части. Существенным условием договора, предусматривающего приобретение права собственности на недвижимость, является кадастровый номер земельного участка (или части земельного участка) (ст. 120 ЗКУ);

— решение по передаче земельного участка, находящегося в государственной или коммунальной собственности, в аренду принимают органы исполнительной власти или органы местного самоуправления путем заключения договора аренды.

Кроме того, передача земельного участка в аренду может происходить на основании договора купли-продажи права аренды земельного участка.

Если земельный участок находится в собственности физлиц или юрлиц, то право аренды на него приобретается также путем заключения договора аренды или договора об отчуждении права аренды (ст. 124 ЗКУ);

— право собственности и право аренды земельного участка подлежат государственной регистрации (ст. 126 ЗКУ, ст. 3 Закона №1952) и возникают только после нее согласно ст. 125 ЗКУ.

Поэтому, кроме вышеуказанных договоров и других документов, право на землю должно быть подтверждено соответствующим государственным документом.

В случае с арендой земли таким документом является извлечение из Государственного реестра прав, а в случае с правом собственности на земельный участок — свидетельство о праве собственности на недвижимое имущество1.

1 Пункты 24, 25 Порядка регистрации прав на недвижимое имущество и их обременений, утвержденного постановлением КМУ от 17.10.2013 г. №868.

Источник: https://online.dtkt.ua/book/f47349c6-43cb-4a79-9bce-122805be6224/navPoint-5

Бухгалтерский учет и налогообложение операций с земельными участками — Audit-it.ru

Земельный участок в балансе предприятия
Васильев Ю.А., генеральный директор КГ «Аюдар»,
к.э.н., автор книги «Годовой отчет-2004»

В предлагаемой вниманию читателей статье автор рассматривает особенности бухгалтерского и налогового учета операций приобретения земельных участков.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 земельные участки подлежат учету в составе основных средств. Объект должен быть принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в которую включаются:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

– регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

– вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую был приобретен объект основных средств;

– иные затраты, непосредственно связанные с приобретением этого объекта. В частности, начисленные до принятия земельного участка к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они были привлечены для его приобретения.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов[1] затраты организации по приобретению в собственность земельного участка первоначально собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08-1 «Приобретение земельных участков». Принятие земельного участка к бухгалтерскому учету отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Пример.

ООО «Альфа» приобрело в собственность земельный участок. Стоимость земли по договору составила 1 800 000 руб. За услуги нотариуса работником предприятия за счет денежных средств, выданных под отчет, уплачено 27 000 руб., учреждению юстиции за регистрацию права собственности – 7 500 руб.

Бухгалтер организации произведенные операции отразит следующим образом:

Произведена плата за землю
Учтены капитальные вложения в земельный участок
Отнесена на стоимость приобретенной земли плата за услуги нотариуса
Перечислены денежные средства учреждению юстиции
Отнесены на увеличение стоимости земельного участка расходы по регистрации права собственности
Принят к учету земельный участок

Пунктом 17 ПБУ 6/01 установлено, что земельные участки не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства с течением времени не изменяются. Таким образом, законодательство по бухгалтерскому учету ни при каких обстоятельствах не позволяет учесть в составе себестоимости продукции (работ, услуг) расходы на покупку земли.

Обратите внимание:в специальной литературе существует мнение о возможности проведения переоценок земли. Такой вывод неверен. Согласно п. 43 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств[2]земельные участки переоценке не подлежат.

Необходимо отметить тот факт, что в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организация обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества.

Заявление организации о постановке на учет подлежащего налогообложению недвижимого имущества подается организацией в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации. Под местом нахождения имущества понимается место его фактического нахождения.

При этом если организация состоит на учете в инспекции ФНС РФ, то повторно вставать на учет в связи с приобретением земельного участка в том же налоговом органе не требуется. Такой вывод был сделан в Постановлении ФАС ЦО от 30.01.01 № А54-2833/00-С7.

Следовательно,налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности согласно ст. 116 НК РФ в виде штрафа в размере 10 000 рублей.

Документальное оформление

Постановление № 7 ГоскомстатаРФ[3] не содержит специальной формы первичного документа для оформления операции по постановке на учет земельного участка. Следовательно, организации вправе воспользоваться формой № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)».

Вместе с тем для организаций агропромышленного комплекса Приказом Минсельхоза РФ № 750[4]утверждена специализированная форма № 401-АПК«Акт на оприходование земельных угодий».

В акте отражаются следующие сведения: количество, вид угодий, качество земель, балансовая стоимость принимаемого на учет объекта.

Указывается расположение земельного участка, его местное название; номер и дата распоряжения принимающей стороны, на основании которого произведено оприходование объекта.

При передаче земельного участка к документу прилагается ксерокопия экспликации и план границ участка, дается ссылка на них в акте.

Акт составляет комиссия в двух экземплярах для принимающей и передающей стороны.

Отметим, что в форме № ОС-1 отсутствуют разделы для внесения вышеперечисленных сведений.

В то же время по участку земли не могут заполняться такие показатели, как организация-изготовитель, способ и норма начисления амортизации, срок полезного использования, остаточная стоимость и др.

Следовательно, организация может либо отразить их в разделе «Другие характеристики» листа 2, либо воспользоваться для оформления операции по принятию к учету земельного участка формой № 401 АПК[5]. Каким документом оформить операцию, решать предприятию.

На момент написания статьи автору не были известны какие-либо официальные разъяснения по рассмотренному вопросу. Письмо МФ РФ от 05.04.05 №03-03-01-04/1/158,на наш взгляд, не прояснило ситуацию с использованием той или иной унифицированной формы.

В нем, в частности, указано: «Принятие земельных участков к бухгалтерскому учету в состав объектов основных средств осуществляется на основании утвержденного в установленном порядке акта о приемке-передаче объекта основных средств и документов, подтверждающих их государственную регистрацию в Едином государственном реестре прав, с присвоением кадастрового номера органом, осуществляющим деятельность по ведению государственного земельного кадастра.

Для принятия к бухгалтерскому учету земельных угодий, земельных долей, включая во временное пользование, предусмотрены специализированные формы первичной учетной документации для организаций агропромышленного комплекса № 401 АПК, № 402 АПК, № 403 АПК, утвержденные приказом Министерства сельского хозяйства Российской Федерации от 16 мая 2003 г. № 750».

Учитывая тот факт, что земля является специфическим объектом основных средств, принятие к бухгалтерскому учету приобретенного в собственность земельного участка, по нашему мнению, всем организациям, а не только сельскохозяйственного профиля, можно отражать с использованием формы № 401-АПК, а не «Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» по форме№ ОС-1. В принципе, такую возможность предоставляет организациям п. 7 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, согласно которому операции по движению, в том числе поступление основных средств, оформляются первичными учетными документами, содержащими все обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом от 21. 11. 96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В качестве первичных учетных документов могут применяться унифицированные первичные документы по учету основных средств, утвержденные постановлением Государственного комитета по статистике Российской Федерации от 21 января 2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Налог на добавленную стоимость

С 1 января 2005 года из объекта налогообложения НДС были выведены операции по реализации земельных участков и долей в них независимо от статуса их продавцов и покупателей (пп. 6 п. 2ст. 146 НК РФ). Таким образом, если купля-продажа земельного участка производится в текущем году, то вопрос об исчислении и уплате налога не возникает ни у одной из сторон договора.

Напомним, что в 2004 году ситуация с налогообложением и применением вычетов была сложнее. Операции по реализации земельных участков, в том числе выкупаемых у государства в процессе приватизации земель, признавались объектом обложения НДС. Плательщиком налога являлось лицо, выступающее в договоре купли-продажи земли продавцом.

Такой в прошлом году была официальная точка зрения Департамента налоговой политики Минфина[6] и МНС РФ[7]. При этом данные ведомства не смогли прийти к единодушному мнению в вопросе о возможности принятия уплаченных сумм НДС к вычету.

Так, суть позиции налогового министерства состояла в том, что приобретаемые земельные участки нужно относить к объектам основных средств, следовательно, право на принятие сумм уплаченного НДС к вычету возникает только с момента начисления амортизации в налоговом учете (п. 5 ст. 172 НК РФ). Согласно п. 2ст.

256 НК РФ земля не относится к амортизируемому имуществу, значит, у организации нет права на налоговый вычет. Таким образом, МНС в своих рассуждениях исходило из того, что земля – объект основных средств.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/42330.html

Земельный участок на балансе предприятия

Земельный участок в балансе предприятия

Баланс предприятия аккумулирует все сведения о наличии имущества (активов) и источников его получения (пассивов) на определенную дату, т. отражает финансовое состояние и демонстрирует эту информацию пользователям.

Баланс предприятия аккумулирует все сведения о наличии имущества (активов) и источников его получения (пассивов) на определенную дату, т. отражает финансовое состояние и демонстрирует эту информацию пользователям.

Первый раздел баланса посвящен внеоборотным активам, существенную долю которых составляют основные фонды.

Напомним, как отражаются основные средства в балансе, рассмотрев конкретный пример.

К этим активам относят имущество, обеспечивающее процесс производства и управления компанией – здания, сооружения, участки земли, многолетние насаждения, станки, оборудование, силовые машины, транспортные средства и др.

  • К этим активам относят имущество, обеспечивающее процесс производства и управления компанией – здания, сооружения, участки земли, многолетние насаждения, станки, оборудование, силовые машины, транспортные средства и др.
  • Стоимость учтенных ОС формируется из затрат, направленных на их приобретение (изготовление), и постепенно погашается ежемесячным начислением амортизации.
  • Осуществляется это одним из выбранных фирмой и закрепленных в учетной политике методов (п.
  • 48 ПБУ от № 34н): Отметим, что не все ОС амортизируются.
  • Например, не подлежат традиционному начислению износа земли, объекты природопользования, дорожного хозяйства, экспонаты музеев, жилфонд, мобилизационные фонды в консервации, а также имущество, принадлежащее НКО.

По степени ликвидности основные средства считаются низколиквидными активами, поскольку зачастую невозможно срочно превратить их в средства платежа быстро реализовав при необходимости.

Поскольку основные фонды – актив долгосрочный (сроком службы более года) и имеет тенденцию к постепенному изнашиванию в процессе эксплуатации, то и стоимость его изменяется на каждую отчетную дату, т.

оценка учтенного ОС изменяется в зависимости от проведенных переоценок или вследствие начисления износа, если, конечно, оно относится к амортизируемому имуществу.

В балансе компании оценка ОС указывается по остаточной стоимости: первоначальная за минусом амортизации.

Амортизация является регулирующим показателем, влияющим на величину стоимости ОС. В бухучете первоначальная (или восстановительная после проведенной переоценки) стоимость основных средств учитывается по дебету счета 01 «ОС», а сумма начисленного износа – по кредиту счета 02 «Амортизация ОС».

Основные средства в балансе отражаются по стоимости, уменьшенной на величину начисленной амортизации (п. Соответственно остаточную стоимость исчисляют как разность сумм первоначальной стоимости и амортизации (Д/т 01 минус К/т 02).

  • В форме бухгалтерского баланса для отражения суммы оценки ОС на отчетную дату предусмотрена отдельная строка 1150 «Основные средства».
  • Обособленному учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» подлежат переданные в аренду объекты ОС.
  • Амортизация на них начисляется так же, как и по всем ОС на сч.
  • 02, фиксируясь в регистрах аналитического учета, а остаточная стоимость такого имущества занимает в балансе строку 1160 «Доходные вложения в матценности».

В компании имеются объекты ОС, представленные в таблице.

Амортизация начисляется линейным способом (первоначальная стоимость / количество месяцев службы = сумма износа в месяц).

Продается бизнес с землей купить в Свердловской области на

Не подлежит начислению износа земельный участок, остальные объекты амортизируются.

С января 2017 года компания передала токарный станок в аренду.

Бухгалтерский учет и. — Audit-

Бухгалтером на основании распоряжения руководителя открыт регистр аналитического учета, а стоимость станка в сумме 308 570 руб.

(360 000 – 51 430) перенесена со счета 01 на счет 03 и учтена в строке баланса «1160».

Как расчитать налог на имущество в балансе

На конец 2017 года в ней фигурирует оценка станка в сумме 257 140 руб.

(308 570 – 51 430); В строке «1150» на конец 2017 года стоимость ОС составила 5 875 200 руб.

То есть компания-собственник земли не может уменьшить базу для расчета налога на прибыль за счет амортизации земли.

Ставка земельного налога по окончании строительства

Законодательство обосновывает свою позицию следующим образом: земля относится к объектам природопользования (наряду с водными и лесными ресурсами, недрами и т.п.), которые в свою очередь, не теряют свои свойства с течением времени.

  • То есть в общем порядке потребительское значение земли является постоянным и неизменным.
  • Позицию можно подтвердить следующим примером: компания, купившая землю под строительство, может использовать участок для размещения объекта недвижимости в течение неограниченного количества времени (и через 20, и через 50 лет на земле может быть размещено здание или другая постройка).
  • Так как срок полезного использования земли с потребительской точки зрения не ограничен, то и амортизацию на участок начислять не нужно.
  • Выходит, что в данном случае земля не «изнашивается», а ее балансовая стоимость с течением времени меняется только за счет улучшений и переоценок.

Что касается бухгалтерского учета, то в данном случае положения ПБУ полностью совпадают с налоговым законодательством.

Позиция о неначислении амортизации на землю в бухучете подтверждена ПБУ 6/01.

Земля в аренде: проводки Если компания арендует участок, то амортизацию на него также начислять не нужно.

Стоимость земли, которая получена во временное пользование, следует отразить на забалансе.

Амортизацию необходимо начислять только на объекты ОС, размещенные на арендованном участке.

Земельный налог —

К учету приняты расходы на оформление договора аренды муниципальной земли (право на заключение договора) 76 51 3.990.407 руб.

Оплачена стоимость права на заключение договора с муниципалитетом 08.3 68 Госпошлины 14.000 руб.

  • К учету приняты расходы на регистрацию договора аренды земли 68 Госпошлины 51 14.000 руб. Наиболее распространенная ситуация – подрядчик, в рамках договора строительства здания, взял на себя обязательства по обустройству прилегающей территории (в данном случае – асфальтирование дороги).
  • Оплачена госпошлина за регистрацию договора аренды земли 001 1.050.704 руб. После ввода помещения в эксплуатацию данные расходы отражены в налоговом учете с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли. Подборки из журналов бухгалтеру Если участок приобретается за плату, в его первоначальную стоимость включаются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; регистрационные сборы, госпошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением и регистрацией прав на землю; расходы на оплату услуг организаций, изготавливающих документы кадастрового учета; расходы на межевание земельных участков; вознаграждения посреднической организации, через которую был приобретен земельный участок; платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах; расходы на оплату услуг уполномоченных органов по оценке земельных участков, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости иные затраты, непосредственно связанные с приобретением и оформлением объекта. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Еще один пример – асфальтовое покрытие является неотъемлемой частью единого дизайна объекта строительства.
  • На забалансе отражена стоимость муниципального участка До момента ввода помещения в эксплуатацию бухгалтер «Фокуса» ежемесячно отражает расходы на право заключения договора: 3.990.407 руб. Первый Столичный Юридический Центр Телефон: 7 (495) 776-13-39, 7 (985) 776 13 39 Является ли земельный участок объектом основных средств? При этом из названия указанной статьи следует, что в ней установлен порядок определения стоимости амортизируемого имущества. НК РФ) Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.) (п.
  • В первую очередь выясним, является ли земельный участок объектом основных средств в целях налогообложения прибыли. Отсюда можно сделать вывод, что основные средства являются амортизируемым имуществом. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, утв.

Приказом Минфина РФ от N 26н) Международные стандарты бухгалтерского учета (МСФО) «За некоторыми исключениями, такими, как карьеры и площадки, отводимые под участки под отходы, земельные участки имеют неограниченный срок полезного использования и, соответственно, не амортизируются» (п.

Земля в аренду под ЛПХ пошагово в 2018 году как взять

58 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства», утв. Основания относить затраты, направленные на приобретение земельных участков, к материальным или прочим расходам, в составе которых учтены иные расходы собственников земли, землевладельцев и землепользователей, отсутствуют.

Земельный участок к. — advokat-

И продолжение: в отношении объектов основных средств предусмотрено включение понесенных организацией затрат по приобретению, сооружению, доставке и доведению до состояния, в котором эти объекты пригодны для использования, в расходы, связанные с производством и реализацией, только путем начисления сумм амортизации. 25 НК РФ норм об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков путем начисления сумм амортизации лишает общество возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы.

Судебный участок №140 Динского района Краснодарского края

Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, утв. 7 и 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение ОС, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, в том числе государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта ОС.

БУХУЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, переоценка, налогообложение, как оформить? Фактическими затратами на приобретение ОС являются, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу).

Основные средства в балансе —

Ознакомимся с примером.

Поскольку потребительские свойства земельного участка с течением времени не изменяются, в бухгалтерском учете на основании п.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС) Такое имущество предназначено для перепродажи, поэтому его нельзя расценивать как ОС.

  • В данной статье мы рассмотрим: амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете.
  • Узнаем, можно ли начислить амортизацию асфальтового покрытия. Компании, приобретающие землю на правах собственности, обязаны отражать участки на балансе согласно порядку учета основных средств.
  • Однако среди собственников, купивших землю, часто возникает вопрос: нужно ли амортизировать стоимость земельных участков и можно ли таким образом уменьшить налогооблагаемую прибыль фирмы.
  • Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся амортизации земли, Вы найдете в нашей статье.

Земля как объект основных средств В соответствии с положениями НК, земельные участки признаются объектами основных средств.

Как оформить?

Основанием для отражения земли в балансе могут служить договора купли-продажи, мены, безвозмездного использования.

Источник: http://colodez.spb.ru/zemelnyy-uchastok-na-balanse-predpriyatiya

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Актуально на: 1 февраля 2017 г.

Земельный участок – вид недвижимого имущества, который наряду с другими вещами может являться объектом купли-продажи за исключением отдельных случаев (ст.ст.128, 130, п. 1 ст. 549 ГК РФ, ст.ст. 6, 27, 35, 37 ЗК РФ). Об учете земли в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации.

Бухучет земли: на каком счете

Порядок учета земельного участка зависит от того, для каких целей этот участок приобретается.

Так, если земельный участок приобретается для производственных целей (например, для строительства на нем здания цеха или ведения сельского хозяйства) то учитываться он будет в составе основных средств на счете 01 «Основные средства».

Если же участок изначально приобретается для перепродажи, учитывать его нужно будет как товар на счете 41 «Товары».

В любом случае, стоимость земельного участка, по которой он будет принят к учету, будет определяться как сумма фактических затрат на его приобретение, включая пошлину за регистрацию права собственности (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01 , п.п. 5, 6 ПБУ 5/01 ).

Переоценка земельных участков в бухгалтерском учете

Если земельный участок будет учитываться в составе основных средств, организация сможет производить его переоценку. При принятии решения о переоценке делать это нужно будет ежегодно в отношении всех земельных участков, учтенных в составе основных средств (п. 15 ПБУ 6/01 ). Переоценка может вести как к увеличению, так и к уменьшению стоимости земельного участка.

Если же земельный участок числится в составе МПЗ, организация может проверять такие участки на обесценение. И при необходимости формируется резерв под их обесценение путем отнесения разницы, на которую учетная стоимость участка превышает его рыночную стоимость, на счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 59).

Приобретение земельного участка: проводки

Приведем основные бухгалтерские записи, которые делаются при приобретении земельного участка в качестве объекта основных средств:

Особенности бухгалтерского учета земельных участков

Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. 17 ГК РФ, нормами ЗК и НК РФ, а также ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме (ст. 550 ГК РФ). Нотариально заверять договор не нужно.

В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка (ст. 554, 555 ГК РФ).

Объектом сделки может быть только земля, прошедшая государственный кадастровый учет (ст. 37 ЗК РФ).

Право собственности на землю переходит с момента госрегистрации в Росреестре (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Размер пошлины при госрегистрации операций с землей для юрлиц — 22 000 руб. (ст. 11 закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ, подп. 22 п.1 ст. 333.33 НК РФ).

Землю по правилам бухучета следует относить к основным средствам (п. 5 ПБУ 6/01). Участок принимают к учету при соблюдении следующих условий для компании:

  • фирма будет использовать его в основной деятельности либо предоставлять в аренду;
  • будет использовать дольше 12 месяцев;

Источник: http://nskstars.ru/zemelnyj-uchastok-na-balanse-predpri/

Административный округ
Добавить комментарий