Забыли выставить счет фактуру на аванс что делать

О штрафах за невыставление счета-фактуру на аванс

Забыли выставить счет фактуру на аванс что делать
Как составить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать в книге продаж и книге покупок, какая ответственность предусмотрена за отсутствие счетов-фактур на аванс прояснит статья.

Вопрос: Как поступить если в прошедшем отчетном году забыли выставить счет-фактуру на аванс (в 4 квартале 2016), а во втором квартале этого года произошел зачет этого аванса? Какие штрафные санкции за это могут быть применены налоговиками?

Ответ: За отсутствие счетов-фактур на аванс проверяющие могут оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса РФ как за грубое нарушение правил учета.

За неуплату НДС с аванса возможен штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ.

Если вы сформируете счета-фактуры на аванс с опозданием, зарегистрируете их в дополнительном листе книги продаж, сдадите уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года, а до ее подачи доплатите НДС и пени, то никаких штрафных санкций не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Как составить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать в книге продаж и книге покупок

Внимание: за отсутствие счетов-фактур на аванс (частичную оплату) организацию могут оштрафовать.

Отсутствие счетов-фактур является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Если организация не составляла счета-фактуры только в течение одного квартала, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Если отсутствие счетов-фактур привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.*

Как исправить данные разделов 8, 9 и 10 в декларации по НДС

Исправить ошибки в книге продаж и книге покупок можно, составив дополнительные листы и уточнив приложения 1 к разделам 8 или 9. В уточненной декларации правильные данные укажите только по тем строкам, которые в исходной декларации были заполнены неверно.

Чтобы исправить ошибки в журнале учета счетов-фактур, в уточненной декларации нужно обновить все данные, а не только ошибочную информацию.

Если ошибка допущена в части 1 журнала (в списке выставленных счетов-фактур), то в уточненной декларации приведите весь раздел 10 с правильными данными.

А если ошибка была в части 2 журнала (в списке полученных счетов-фактур), в уточненную декларацию включите весь раздел 11 с правильными данными. В строке 001 укажите значение 0.

СитуацияКак исправить ошибку в учетеКаким способом составить уточненку*
Исправления в книге продаж
Забыли зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку или на предоплату Зарегистрируйте забытый счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором допущена ошибка На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки доплатите его с пенями (п. 4 ст. 81 НК РФ)*

Как сдать уточненную налоговую декларацию

Сроки сдачи и условия освобождения от ответственности

Подавать уточненные налоговые декларации нужно по мере выявления ошибок в отчетности. Календарные сроки для их представления в налоговую инспекцию законодательно не установлены. Это следует из положений пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

86.90357 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Подача уточненной декларации, в которой налоговые обязательства организации увеличиваются, подразумевает, что в первичной декларации налог был посчитан неверно.

Из этого налоговая инспекция может сделать вывод, что организация нарушила правила учета объектов налогообложения, вследствие чего налоговая база была занижена.

Однако сам по себе факт подачи уточненной декларации не является основанием для привлечения организации к ответственности по статье 120 или 122 Налогового кодекса РФ.

Чтобы оштрафовать организацию, инспекция должна провести камеральную налоговую проверку, установить факт совершения правонарушения и вынести соответствующее постановление (п. 1, 3 ст. 108 НК РФ). При этом инспекция должна учитывать наличие имеющейся у организации переплаты, подлежащей зачету или возврату. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-02-07/1/2279.

86.90358 (6,7,8,9,21,24,25,92)

При подаче уточненной налоговой декларации организация не привлекается к ответственности в трех случаях.*

1. Если представит ее до истечения срока, установленного для подачи деклараций (п. 2 ст. 81 НК РФ).

2. Если представит ее позже, но до истечения срока, установленного для уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются, если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию:

  • о назначении выездной проверки;
  • об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке).

Такой порядок предусмотрен в пункте 3 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

3. Если представит ее после истечения сроков, установленных для подачи деклараций и уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются:

  • если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию о назначении выездной проверки или об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке) при условии, что до подачи уточненной декларации организация уплатила недостающую сумму налога и пени за период просрочки;*
  • если уточненная декларация была сдана после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки в отчетности.

Такой порядок предусмотрен в пункте 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.*

12.129640 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: может ли инспекция оштрафовать за неуплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ, если организация сдала уточненную декларацию и доплатила налог и пени по ней в один день

Нет, не может.

Если уточненную декларацию с суммой налога «к доплате» организация сдала в тот же день, когда перечислила эту сумму в бюджет, то у инспекции не будет оснований взыскивать штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ.*

В рассматриваемой ситуации – когда речь идет об ошибке, из-за которой оказалась занижена налоговая база и возникла недоимка, – действует общее правило, прописанное в пункте 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Если организация самостоятельно обнаружила такое нарушение, подала уточненную декларацию и «до представления декларации» погасила долг и заплатила соответствующие пени, то она освобождается от ответственности.

То есть от штрафа по статье 122 Налогового кодекса РФ.

Слова «до представления декларации» вовсе не означают «накануне» или «за несколько дней» до подачи декларации. Заплатить налог и сдать уточненную декларацию можно в один и тот же день.

В рассматриваемой ситуации задолженность по налогу образуется в день подачи уточненной декларации. Именно эта дата должна быть указана в лицевом счете организации как день возникновения недоимки (раздел VI Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9).

Формальным поводом для начисления штрафа за неуплату налога в этом случае мог бы стать временной разрыв между этой датой и датой погашения возникшей недоимки.

Но если недостающая сумма налога и пени уплачены в тот же день, когда организация сдала уточненную декларацию, то этого разрыва не будет.

Ведь обязанность по уплате налога считается исполненной с момента, когда организация предъявила в банк поручение на перечисление необходимой суммы в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

И если у организации есть платежное поручение, принятое банком в тот же день, когда инспекция приняла уточненную декларацию, то оснований для наказания у инспекции не будет.

В этот день задолженность по налогу, отраженная в уточненной декларации, считается погашенной.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого вывода (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 мая 2007 г. № Ф04-2581/2007).

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: //www.glavbukh.ru/hl/217003-o-shtrafah-za-nevystavlenie-scheta-fakturu-na-avans

Ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

Забыли выставить счет фактуру на аванс что делать

Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса поставщик должен предъявить покупателю НДС. Счет-фактура составляется в двух экземплярах: один передается покупателю, а второй — регистрируется в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). При решении вопроса о том, нужно ли выставлять счет-фактуру, бухгалтеры допускают ошибки в двух случаях.

  1. Когда один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода неоднократно перечисляет суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам, выставляется единый счет-фактура по итогам месяца (квартала), что в такой ситуации неправомерно. По каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлен с соблюдением указанного срока.
  2. Допустим, в течение квартала вы получили аванс, а затем в том же квартале отгрузили товар (передали работы, услуги). Между предоплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней. Нужно выставить сначала авансовый счет-фактуру, а затем и счет-фактуру на реализацию предварительно оплаченных товаров (работ, услуг). Этого требуют положения абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, если нет обстоятельств, предусмотренных абз. 3 п. 17 Правил ведения книг покупок (здесь и далее в статье ссылаемся на Правила ведения книг покупок и книг продаж, заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011).

Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39, п. 1).

Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке. Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.

2011 № КЕ-3-3/354@).

Обратите внимание, что для принятия к вычету НДС, уплаченного с аванса, продавец должен зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Таким образом, авансовый счет-фактура является основанием для вычета не только у покупателя, но и у продавца (п. 1 ст. 169, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ, нюансы должной осмотрительности. Смотрите разбор этих и других тем в записях Контур.Конференции-2018.

Смотреть запись

В реквизитах авансовых счетов-фактур

Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина от 16.10.2012 № 03-07-11/427);
  • дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.

Кроме того, в авансовых счетах-фактурах должны быть указаны:

  • по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
  • по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).

Особое внимание следует уделить заполнению табличной части документа.

В графе 1 наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг), в счет поставки которых получена предварительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре.

Если покупатель перечислил предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация или заявка будет составлена после оплаты, допустимо указывать в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д.

В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22.

Далее в табличной части в графах 7, 8, 9 указывают: расчетную налоговую ставку — 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ); сумму исчисленного НДС; сумму полученного аванса. В остальных графах 2–6, 10–11 и строках 3 и 4 ставят прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).

Счета-фактуры на предоплату при освобождении от уплаты НДС не составляются в соответствии с нормами ст. 145 и 149 НК РФ. Аналогично действуют при получении аванса:

  • в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0 % (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые не подлежат обложению НДС.

НДС+ проверит корректность заполнения реквизитов покупателя в авансовых счетах-фактурах и поможет избежать двойного налогообложения по данной авансовой сделке у контрагента.

Узнать больше

При заполнении книги продаж

Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 Правил ведения книги продаж). Важно заполнить книгу правильно:

  • номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, отражается в графе 11;
  • графы 4–6, 14–16, 19 не заполняются;
  • операция отражается кодом 02.

При заполнении книги покупок

Если отгрузка совершается одновременно с регистрацией в книге продаж счета-фактуры, который выставлен при этой операции, в книге покупок регистрируется счет-фактура, который выставлен при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

НДС с аванса продавец примет к вычету в размере, соответствующем той его части, которая зачтена согласно условиям договора в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены для него условия. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.

2015 № 03-07-11/20290).

В книге покупок указывается код операций 22, а в графе 7 — данные платежного поручения на полученный аванс. Сведения о платежке указываются также и в отгрузочном документе по строке 5. А в книге продаж по нему должна заполняться графа 11. Поэтому, если реквизиты заполнены верно, налоговая инспекция автоматически может все сверить и не будет предъявлять претензии.

При выборочном подходе к праву на вычет

Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам.

При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса. 

При ведении учета

Если покупатель осуществляет операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, он обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом речь идет только о суммах налога по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).

О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, которые относятся к предоплате, в п. 4 ст. 170 НК РФ не сказано. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, которые приобретаются для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (см. п. 2 ст.

 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Это дает покупателю возможность принять к вычету налог со всей суммы предоплаты.

При регистрации авансового счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в графе 16 книги покупок указывается вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).

После отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и получения счета-фактуры налог с предоплаты, ранее принятый к вычету, придется восстановить. При ведении раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций часть входного НДС принимается к вычету, а остальная сумма относится на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Источник: //kontur.ru/articles/4538

Порядок исправления сведений в разделах 8, 9 и 10 декларации по НДС — НалогОбзор.Инфо

Забыли выставить счет фактуру на аванс что делать

Исправить ошибки в книге продаж и книге покупок можно, составив дополнительные листы и уточнив приложения 1 к разделам 8 или 9. В уточненной декларации правильные данные укажите только по тем строкам, которые в исходной декларации были заполнены неверно.

Чтобы исправить ошибки в журнале учета счетов-фактур, в уточненной декларации нужно обновить все данные, а не только ошибочную информацию.

Если ошибка допущена в части 1 журнала (в списке выставленных счетов-фактур), то в уточненной декларации приведите весь раздел 10 с правильными данными.

А если ошибка была в части 2 журнала (в списке полученных счетов-фактур), в уточненную декларацию включите весь раздел 11 с правильными данными. В строке 001 укажите значение 0.

СитуацияКак исправить ошибку в учетеКаким способом составить уточненку
Исправления в книге продаж
Забыли зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку или на предоплатуЗарегистрируйте забытый счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором допущена ошибкаНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки доплатите его с пенями (п. 4 ст. 81 НК РФ)
В книгу попал лишний счет-фактура. Например, дважды зарегистрировали один и тот жеАннулируйте запись по этому счету-фактуре в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором допущена ошибка. Стоимостные показатели укажите со знаком минусНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 поставьте 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1
Нашли ошибку в счете-фактуре на аванс или отгрузку. В следующем квартале оформили исправленный счет-фактуруСоставьте дополнительный лист к книге продаж за квартал, в котором допущена ошибка. Сначала сделайте запись по первоначальному счету-фактуре, указав стоимостные данные со знаком минус. Затем – запись об исправленном счете-фактуреНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 укажите 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 поставьте 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки доплатите его с пенями (п. 4 ст. 81 НК РФ)
Исправления в книге покупок
Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на товары, работы или услугиЕсть два варианта.1. Составьте дополнительный лист к книге покупок за квартал, в котором допущена ошибка.2. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок в текущем квартале (в течение трех лет с даты постановки на учет товаров, работ или услуг)1. На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 – значение 1.2. Составлять уточненку не надо
Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на авансЗарегистрируйте счет-фактуру на аванс в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибкаНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите значение 1
Отразили лишний счет-фактуру в книге покупок. Например, зарегистрировали один и тот же счет-фактуру дваждыВ дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счету-фактуре. Стоимостные показатели укажите со знаком минусНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 приложения укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени
В книге покупок зарегистрировали счет-фактуру от поставщика. В следующем квартале получили исправленныйАннулируйте записи по исходному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка. Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок в следующем кварталеНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке укажите 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени
С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу стоимостные данные из счета-фактуры поставщика и завысили вычетЧетких правил нет. Можно действовать как обычно. Аннулируйте первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком минус. В следующей строке дополнительного листа укажите правильные данныеНа правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке укажите 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени
С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу из счета-фактуры поставщика данные, не связанные со стоимостными показателямиЕсть два варианта.1. Можно действовать как обычно. Аннулируйте первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком минус. В следующей строке дополнительного листа укажите правильные данные.2. Ничего не исправлять, ведь ошибка не влияет на сумму НДС1. На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке укажите 1.2. Уточненку подавать не надо. Если ошибку выявят инспекторы и запросят пояснения, то правильные показатели можно направить в виде таблицы
Исправления в журнале учета счетов-фактур
Посредник выявил ошибку в части 1 журнала учета, где зарегистрированы выставленные счета-фактурыАннулируйте неправильную запись. Для этого заполните новую строку журнала учета за квартал, в котором допущена ошибка. Стоимостные показатели в ней укажите со знаком минус. В следующей строке приведите правильные данныеНа правильные суммы сформируйте раздел 10. По строке 001 укажите значение 0. В других разделах – значение 1
Посредник выявил ошибку в части 2 журнала учета, где зарегистрированы полученные счета-фактурыЧтобы аннулировать неправильную запись, заполните новую строку журнала учета. Стоимостные показатели в ней надо указать со знаком минус. В следующей строке приведите правильные данныеНа правильные суммы сформируйте раздел 11. По строке 001 укажите значение 0. В других разделах – значение 1
Комиссионер, который реализует товары, выставил счет-фактуру покупателю и зарегистрировал его в журнале учета счетов-фактур. А счет-фактуру комитента получил в следующем кварталеОтразите счет-фактуру комитента в части 2 журнала учета за квартал, в котором получен счет-фактура от комитента. Реквизиты этого счета-фактуры добавьте в графу 12 части 1 журнала учета за квартал, в котором зарегистрирован счет-фактура на реализацию товара комитента (письмо Минфина России от 27 апреля 2015 г. № 03-07-11/24223). Для этого в новой строке сначала аннулируйте первоначальную запись по счету-фактуре, отразив его показатели со знаком минус. В следующей строке еще раз проведите ту же запись, но с заполненной графой 12На правильные суммы сформируйте раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно указать значение 0. В других разделах – значение 1

Источник: //nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/porjadok_ispravlenija_svedenij_v_razdelakh_8_9_i_10_deklaracii_po_nds/1-1-0-2834

Вычеты по НДС. Ответы на вопросы

Забыли выставить счет фактуру на аванс что делать

Важна ли нумерация счетов-фактур для вычета НДС? Можно ли переносить вычет по авансовому счету-фактуре на следующий квартал? Можно ли получить вычет НДС после возврата аванса? Ответы на эти и другие вопросы смотрите в статье.

Номер счета-фактуры не влияет на вычет НДС

«…В сентябре мы забыли выставить авансовый счет-фактуру. Если мы оформим документы сейчас за сентябрь, то нарушим нумерацию. То есть 26 сентября мы оформили документ № 127, а сейчас составим счет-фактуру № 131 от 25 сентября. Опасна ли такая нумерация и не оштрафуют ли нас инспекторы?..» (из письма главного бухгалтера Дамира Шайхлисламова, г. Москва)

Штрафов быть не должно.

Новая форма декларации по НДС за 1 квартал 2017 года

См. также, последнее обновление декларации по НДС за 3 квартал 2018 года

 КБК НДС 2017

Правила заполнения счетов-фактур четко не определяют, как нумеровать документы. В них сказано лишь, что порядковые номера присваиваются документам в общем хронологическом порядке (подп. «а» п.

1 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Авансовый счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней после оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Но если по бумагам вовремя оформить документ, то номер будет присвоен не по порядку.

НК РФ не предусматривает наказания для поставщика за нумерацию счетов-фактур не по порядку

Покупатель тоже ничем не рискует: неверный номер в счете-фактуре не препятствует вычету. Ведь инспекторы все равно могут идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товара, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).

Переносить вычет НДС по авансовым счетам-фактурам не стоит

«…Перечислили предоплату поставщику. Он выставил счет-фактуру на аванс. Если мы заявим весь вычет, налог получится к возмещению. Вправе ли мы в этом квартале принять к вычету только половину налога, а в следующем — оставшуюся часть?..» (из письма главного бухгалтера Ольги Тарасовой, г. Москва)

Заявить вычет лучше сразу — в квартале, в котором получен счет-фактура от поставщика. Чтобы не получился налог к возмещению, надо перенести на другой квартал вычеты с приобретенных товаров.

С 2015 года НК РФ разрешает откладывать на три года вычеты, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Здесь речь идет о вычетах по приобретенным товарам, работам, услугам, а также НДС, уплаченный на таможне.

Право на вычет налога с перечисленных авансов закреплено в пункте 12 статьи 171 НК РФ. Поэтому чиновники считают, что переносить вычеты по авансам нельзя (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

А судебная практика по этому вопросу еще не сложилась. Какое решение примут в случае спора судьи, неизвестно. Поэтому рискованно переносить вычет НДС с аванса.

 Лучше перенесите на другой квартал вычеты по приобретенным товарам.

После возврата аванса можно заявить вычет НДС

 «…В 2013 году заплатили НДС с аванса. В 2014 году расторгли договор, так как контрагент стал банкротом. В прошлом году суд обязал нас вернуть аванс. Деньги мы вернули в ноябре 2015 года. Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный с аванса в 2013 году?..» (из письма главного бухгалтера Екатерины Кальницкой, г. Москва).

Можно принять налог к вычету.

Компания платит НДС с полученного аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Исчисленный налог можно принять к вычету на дату, когда компания отгрузит товары или расторгнет договор с покупателем и вернет аванс (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.2015 № 03-07-11/65164).

НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету в течение года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Опрошенные нами налоговики считают, что этот срок считают с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания расторгла договор и вернула деньги (в рассматриваемой ситуации — с 1 апреля 2015 года).

То есть самая поздняя декларация, в которой можно показать вычет, — за 4 квартал 2015 года. Срок отчетности за этот период уже прошел. Поэтому безопаснее подать уточненку.

Если упрощенец вернул товар, составьте корректировочный счет-фактуру

«…Мы на общей системе. 10 августа отгрузили товар компании на упрощенке и со всей стоимости начислили НДС. Сейчас клиент вернул часть продукции, которую не смог продать. Как заявить вычет?..» (из письма главного бухгалтера Марины Исаковой, г. Всеволожск)

Нужно составить корректировочный счет-фактуру на возвращенный товар и зарегистрировать его в книге покупок.

Обычно если покупатель принял товар на учет, а потом возвращает его, то он составляет счет-фактуру. На основании этого документа поставщик заявляет вычет (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 01.04.2015 № 03-07-09/18053).

Компания на упрощенке не платит НДС и не выставляет счета-фактуры (ст. 346.11 НК РФ). Поэтому продавец сам составляет корректировочный счет-фактуру на сумму возврата, и регистрирует его в книге покупок. Так рекомендуют поступать и чиновники, и налоговики (письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56, ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@).

Можно заявить вычет НДС, если перевести авиабилет на иностранном языке

«…Сотрудник вернулся из командировки и прикрепил к авансовому отчету маршрут/квитанцию авиабилета. В бланке выделен НДС, но название перевозчика записано латинскими буквами. Как заявить вычет по такому документу?..» (из письма главного бухгалтера Ларисы Колобовой, г. Санкт-Петербург)

Маршрут/квитанцию надо перевести и зарегистрировать ее в книге покупок.

Компания вправе заявить вычет НДС по маршрут/квитанции, в которой выделен налог (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Реквизиты на иностранном языке или латинице надо перевести на русский (письмо Минфина от 24.03.2010 № 03-03-07/6).

Весь билет переводить на русский не надо. Достаточно перевести только обязательные реквизиты. После надо зарегистрировать маршрут/квитанцию в книге покупок. В графе 2 поставить код операции 23 (См.

Коды видов операций в книге покупок и книге продаж). В графе 9 надо записать наименование перевозчика на русском языке. Если в бланке нет ИНН перевозчика, то в графе 10 поставить прочерк.

Источник: //www.gazeta-unp.ru/articles/51539-vychety-po-nds-otvety-na-voprosy

счет фактура на аванс форма

Забыли выставить счет фактуру на аванс что делать

Компании очень часто работают на условиях предварительной оплаты произведённого ими товара или планируемых к оказанию услуг.

Для учёта и отражения сумм НДС используют специальные счета-фактуры на аванс. Нередко бухгалтеры сталкиваются с вопросами, касающимися правил заполнения этого документа.

Выясним, как выглядит авансовый счёт-фактура, какие требования нужно соблюдать в случае его выставления.

Понятие и функции авансовой счёт-фактуры

Счёт-фактура (с/ф) на полученный аванс представляет собой отчётный документ, который выписывается фирме-покупателю за внесённую заранее предоплату. Оформление авансовых документов для плательщиков НДС является необходимым условием за исключения некоторых моментов, которые будут рассмотрены ниже.

Зачем нужна с/ф при покупке товара или приобретения услуги

168 статья Налогового кодекса регламентирует процедуру оформления документов по НДС.
Фирма-покупатель по счёту-фактуре может произвести вычет НДС при оплате налогов.
В этом и состоит главная функция рассматриваемого документа.

Когда выставление счетов-фактур является обязательным

При детальном анализе правил выписки документов на предоплату можно обнаружить, что эту обязанность плательщик должен выполнить при определённых условиях. Среди них:

  • наличие договора между покупателем и продавцом;
  • внесение предоплаты покупателем за товар или услугу.

Заполнение и отправка формы поставщиком

Налоговый кодекс не предусматривает исключений по выставлению формы. Однако существует постановление российского правительства, которое указывает на случаи, когда счет-фактура может не оформляться. Перечислим их:

  • аванс выдан на поставку продукции, которая будет произведена через 6 месяцев или позже;
  • платёж осуществлён по операции, ставка НДС которой равна 0 или не уплачивается;
  • фирма не уплачивает НДС по 145 статье НК РФ.

Срок, в течение которого нужно выписать документ

Фирма-продавец обязана составить и отправить счет-фактуру покупателю не позднее 5 дней с момента получения денежных средств или оплаты в неденежной форме.

Образец заполнения

Оформление и заполнение документа происходит по утверждённым формам. Как и в обычном счёте-фактуре, в документе на аванс должны быть указаны следующие данные:

  • номер;
  • дата;
  • физические показатели товара;
  • название фирмы и адреса продавца и покупателя;
  • ИНН, КПП обеих сторон.

Как оформить с/ф при получении аванса по реализации

Особенности заполнения документа связаны с тем, что в нём необходимо отразить факт получения предоплаты. С этой целью в счёт-фактуру должны вноситься:

  • реквизиты платёжного поручения, на основании которой оплачен аванс. Прочерк ставится только в случае неденежного авансирования;
  • вид валюты и её код;
  • сумма предоплаты.

Примите к сведению, что каждая счёт-фактура должна оформляться на отдельном листе.

Расчёт ставки НДС и отражение суммы налога

Момент определения налоговой базы по НДС в случае получения аванса напрямую связан с датой получения предоплаты за товары или услуги.

При поступлении денег на расчётный счёт или получения оплаты в неденежной форме в обязательном порядке должна выставляться авансовая счёт-фактура.

Для расчёта суммы НДС, причитающегося к уплате в бюджет по итогам квартала или года необходимо использовать расчётную ставку.

Сказанное означает, что получив аванс в счёт поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчётной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счёт которых был получен аванс.

//glaniga.ru/situations/k503261

Как выставить авансовую фактуру покупателю

Табличная часть документа заполняется названием товаров или описание работ (услуг), за которые начислен аванс.
Важно учитывать, что все наименования должны совпадать с теми, которые прописаны в договоре поставки или на оказании соответствующих услуг
. Не запрещено указывать общие названия, например, «промышленные товары» или «сварочные услуги».

Образец заполненной счет-фактуры представлен ниже.

В документе необходимо прописывать ставку по налогу (164 статья НК РФ), предъявленную сумму НДС и размер авансового платежа.

За подписание отвечает руководство фирмы, а также главный бухгалтер. Допускаются передоверять эти обязанности иным должностным лицам, если имеется соответствующий приказ руководства о передаче полномочий.

Типичные проблемы при оформлении

Прежде всего, стоит отметить ошибки, которые не влияют на действительность документа и не могут быть основанием для отказа вычета НДС. Ошибки, которые не являются помехой к идентификации плательщиков НДС:

  • адреса продавца или покупателя;
  • ставки по налогу;
  • суммы НДС;
  • название и цена товаров и услуг.

При отсутствии сведений вместо прочерка можно оставлять поле незаполненным. Отметки типа «аванс по договору №1 от 05.07.2016 для ООО «Радуга» и прочие подобные также допускаются.

Какие ошибки препятствуют возврату НДС

Среди недочётов в оформлении встречаются те, которые препятствуют получению возмещения НДС. Список наиболее распространённых критичных ошибок:

  • неправильное заполнение ИНН и КПП;
  • неправильный или неуказанный номер документа;
  • отсутствие сведений о стране производителе для иностранной продукции.

Многие бухгалтеры, обязанные выставлять счёта-фактуры, привыкли отдавать приоритет фактическому адресу покупателя. На самом деле, главным для идентификации контрагента является юридический адрес.

Как правильно заполнить счёт-фактуру на предоплату

Закон предусматривает целый перечень правил выписки авансового документа. Немногие знают, что счёт-фактуру можно оформить как собственноручно, так и в печатном виде.

Многие компании, ведущие большое количество отгрузок, часто распечатывают авансовые фактуры с подписью руководства либо проставляют на документах факсимиле с подписями ответственных лиц. Это облегчает и ускоряет документооборот внутри фирмы.

Однако если налоговый инспектор заметит подобные нарушения, то это явится отказом к вычету НДС.

Важно знать: факсимильные печати и штампы строго запрещено использовать.

Где узнать код операции

Не следует указывать чужой код операции при незнании истинного. Лучше проставить прочерк. В полях 2 и 2а не следует проставлять единицы измерения, которые не соответствуют специальному классификатору (ОКЕИ). Если компания не является импортёром, то при отсутствии таможенной декларации графы 10–11 не заполняются.

С июля 2016 года используются новые коды операций по НДС. Среди них больше всего вопросов бухгалтеров связано с кодированием счетов-фактур, предназначенных для неплательщиков НДС. В этом случае действует следующее правило:

  • если выставляется отгрузочный счет-фактура по конкретной сделке — указывается код «01»;
  • если выписывается счёт-фактура, содержащий сводные данные по отгрузкам покупателям — неплательщикам НДС, или же первичный документ (независимо от того, сводный он или содержащий данные по единичной отгрузке), то используется код «26».

Ответственность за нарушение правил заполнения документов

Не стоит забывать про своевременную выписку фактур. Многие бухгалтеры, не сильно озадаченные этим фактом, по приезде налогового инспектора оказываются в затруднительной ситуации. При больших объёмах реализации товара единовременно выписать сотни авансовых документов им оказывается не под силу.

Однако отследить передачу аванса не так тяжело, и при обнаружении этого факта налоговая инспекция начисляет НДС. И так происходит по всему отчётному периоду.

Сделать запрос на вычет уже невозможно, и компания получает дополнительный налог и немалый штраф до 10 000 рублей (статья 120 НК РФ).

Если нарушения продолжатся в других отчётных периодах, штраф вырастет в 3 раза
.

Как должна выглядеть запись в книге продаж

Книги продаж обязательно применяются при регистрации счетов-фактур, связанных с продажей товара. Запись ведётся для начисления НДС. Книга продаж является регулятором и учётным регистром при налогообложении. Ведётся в основном фирмами на ОСНО.

Регистрация авансовых документов

Запись в книге продаж должна содержать:

  • дату авансирования;
  • номер документа;
  • ИНН покупателя;
  • размер НДС.

Сведения обо всех счетах-фактурах на аванс должны попадать в книгу продаж

Учёт и нумерация

Счёт-фактура на аванс представляет собой обычную фактуру, но с определёнными условиями (предоплата). Соответственно вопрос о её нумерации возникает очень часто. Закон (постановление Правительства №1137) утверждает, что хронологический порядок един для всех фактур. Это означает, что счёт-фактура на аванс нумеруется в общем порядке.

Некоторые бухгалтеры ведут обособленный учёт, что не совсем верно. Хотя ответственность за это не предусмотрена, но для консолидации при проверках правильная последовательность облегчает дело. Для удобства можно ставить пометки в виде буквенных значений (101/АВ).

: как выставлять и оформлять авансовые счета-фактуры

Заполнение авансовой счёт-фактуры не является чем-то сложным. Чтобы выписанный документ приняли к зачёту, необходимо соблюдать внимательность и не допускать типичных ошибок. Следует вести учёт в журнале регистрации, как того требует закон, неисполнение которого грозит штрафами.

ЗАДАТЬ ВОПРОСЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

Источник: //ndsb2b.ru/3/schet-faktura-na-avans-forma-3/

Административный округ
Добавить комментарий