Взаимозачет бухгалтерский учет и документальное оформление

Статья: Взаимозачет: сущность, оформление, учет, налогообложение (

Взаимозачет бухгалтерский учет и документальное оформление

«Бухгалтерский бюллетень», 2005, N 11

ВЗАИМОЗАЧЕТ: СУЩНОСТЬ, ОФОРМЛЕНИЕ, УЧЕТ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Данная статья посвящена проблемам бухгалтерского и налогового учета операций по зачету взаимных требований. Представлены теоретические основы и практические рекомендации по организации учета, документального оформления данных операций.

Что такое взаимозачет

Взаимозачет, или зачет взаимных требований, представляет собой прекращение встречных обязательств двух или нескольких сторон по сделке, двум или нескольким сделкам.

При этом закон требует, чтобы обязательства были однородными и по ним наступил срок платежа (либо срок востребования в договоре не указан или определен моментом востребования) (ст. 410 ГК РФ).

Если у обязательств, по которым производится взаимозачет, разные сроки исполнения, то зачет может производиться по наступлении наиболее позднего из этих сроков.

Однородность обязательств подразумевает, что они имеют сходные юридические характеристики и могут быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Пример. Арендатор имеет право после прекращения договора аренды зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя за счет собственных средств (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 623 ГК РФ арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором. Поскольку арендатор имеет упомянутое право, на арендодателе лежит корреспондирующая обязанность.

Право на возмещение стоимости указанных улучшений, равно как и право на арендные платежи, является денежным требованием. Пункт 2 ст. 623 ГК РФ не обусловливает возникновение данного права арендатора наличием отдельного соглашения или судебного акта о взыскании сумм, израсходованных на неотделимые улучшения.

Так как ст. 623 ГК РФ прямо не регулирует данные отношения по зачету встречных однородных требований, суд, руководствуясь общими положениями гражданского законодательства о зачете (ст. 410 ГК РФ), признал произведенный арендатором зачет соответствующим закону и прекращающим обязательство арендатора.

Пример. Обязательство по уплате покупной цены за товар и обязательство по выдаче кредита не могут быть прекращены зачетом.

Обязанности по предоставлению кредита и уплате долга различны по своей юридической природе, и исходя из существа кредитного договора понуждение к исполнению обязанности выдать кредит в натуре не допускается.

В то же время ст. 410 ГК РФ не требует, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида.

Пример. Подрядчик предъявил заказчику иск о взыскании стоимости выполненных работ.

Ответчик иск не признал, сославшись на прекращение его обязательства по оплате зачетом встречного однородного требования.

Работы производились подрядчиком на кредитные средства, поскольку заказчик выполненные работы своевременно не оплачивал. Заемные обязательства подрядчика перед банком были обеспечены поручительством заказчика, который по предъявлении ему требований банка выплачивал проценты за пользование кредитом.

Согласно ст. 365 ГК РФ к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Заказчик, являясь поручителем подрядчика по кредитному обязательству, удовлетворил требование банка об уплате процентов за пользование денежными средствами.

Поэтому он получил права кредитора в части уплаты процентов за пользование кредитом в объеме, равном сумме, уплаченной банку. Требование заказчика является гражданско-правовым денежным обязательством, которое однородно денежному требованию подрядчика об оплате выполненных работ.

Заказчик заявил о зачете в момент подписания акта сверки выполненных работ.

В этой ситуации прав заказчик.

Стороны, имеющие взаимные требования, могут ставить вопрос о взаимозачете друг перед другом, однако должник не вправе заявить о зачете встречного однородного требования третьему лицу, на которое в силу п. 1 ст. 313 ГК РФ возложено исполнение обязательства в пользу должника, поскольку последний не имеет встречного требования к такому лицу.

Взаимозачет следует отличать от договора мены, имеющего принципиально другую сущность. Дело в том, что по договору мены изначально предполагается, что стороны обмениваются принадлежащим им имуществом (ст. 567 ГК РФ).

При взаимозачете, даже если он происходит в рамках взаимоотношений сторон по одной сделке, идея зачета возникает уже после наступления срока платежа (как в приведенном нами примере 1, см. также Информационное письмо ВАС РФ от 29.12.

2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»).

Взаимозачет по разным договорам совершается в условиях, когда первоначально расчеты должны были происходить в обычном порядке, но затем стороны — для ускорения расчетов или из-за отсутствия у должника/должников денежных средств, для упрощения взаиморасчетов, по каким-либо иным причинам — приняли решение зачесть требования друг к другу.

По экономическому смыслу, а также и для целей налогообложения взаимозачет приравнен к оплате.

Документальное оформление взаимозачета

Для того чтобы операция могла быть представлена именно как взаимозачет, требуются в первую очередь документы, подтверждающие взаимную задолженность.

Так как взаимозачет может покрывать обязательство полностью или частично, нелишним будет сначала провести сверку взаиморасчетов, чтобы в дальнейшем у сторон не возникало разногласий. К зачету части встречного денежного требования должны применяться положения ст.

319 ГК РФ: сумма, недостаточная для исполнения обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем — проценты, а в оставшейся части — основную сумму долга.

При недостаточности суммы встречного требования для прекращения зачетом всех обязательств, возникших из нескольких договоров, прекращенным считается обязательство по договору, срок исполнения которого наступил ранее, если иное не указано в заявлении о зачете (п. 19 Информационного письма ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

Для зачета в силу ст. 410 ГК РФ достаточно заявления одной стороны.

Это может быть письменное уведомление в произвольной форме, адресованное другому участнику взаимозачета, причем у инициатора обязательно должно быть подтверждение получения заявления о зачете соответствующей стороной.

Заявление о зачете встречного однородного требования, поступившее до наступления срока исполнения обязательства, не прекращает соответствующие обязательства с наступлением этого срока (п. п. 4, 18 Информационного письма ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

По завершении операции стороны могут составить акт взаимозачета, чтобы констатировать, что высказанное намерение реализовано. Акт не имеет унифицированной формы, поэтому разрабатывается и согласовывается сторонами. Его форма должна отвечать требованиям к первичным документам, предъявляемым ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете».

Важно также, что гражданское законодательство не предусматривает возможности отказа от совершенного зачета (см. п. 9 Информационного письма ВАС РФ N 65), например путем отзыва уже полученного контрагентом письма или выставления нового требования погасить долг.

Взаимозачет и НДС

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.

Согласно п. 2 ст. 171 вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) при соблюдении условий, установленных гл. 21 НК РФ.

При этом в соответствии с положениями ст. 169 документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура.

При этом оплатой товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 167 НК РФ признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в том числе прекращение обязательства зачетом.

В случае взаимозачета налог на добавленную стоимость считается фактически уплаченным поставщику после исполнения обязательства по поставке ему товара (при учетной политике «по отгрузке») или на дату взаимозачета (при учетной политике «по оплате»).

Для обоснованного принятия НДС необходимо наличие счета-фактуры и акта взаимозачета (или иных документов, подтверждающих его совершение).

В этом случае вычет будет производиться в общем порядке — как при обычной оплате (Письмо УМНС по Москве от 13 мая 2002 г. N 24-11/21484).

Источник: http://fin-buh.ru/text/38272-1.html

Взаимозачет: бухгалтерский учет и документальное оформление

Взаимозачет бухгалтерский учет и документальное оформление

Погашение взаимных требований зачетом — это удобный способ расчетов за приобретенные покупки.

Организациям, проводящим взаимозачет, следует помнить о правилах документального оформления данной операции и специфике ее отражения на счетах бухгалтерского учета.

Об особенностях исчисления НДС и налога на прибыль при проведении взаимозачета читайте в статье Вычет сумм предъявленного НДС при проведении взаимозачета этого номера. — Примеч. ред.

При недостатке свободных денежных средств, необходимых для расчета за приобретенные товары (работы, услуги), и наличии взаимных задолженностей организации нередко используют такую неденежную форму расчетов, как зачет взаимных требований.

Отметим, что операции по взаимозачету могут иметь схожую экономическую сущность со сделками мены.

Поэтому при проведении взаимозачета не стоит забывать, что в договорах поставки (купли-продажи) товаров (на выполнение работ, оказание услуг), согласно которым возникли зачитываемые обязательства, не должно содержаться условие об оплате покупок товарами, работами, услугами.

Ведь при осуществлении оплаты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) встречной поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и проведении взаимозачета такие договоры могут быть переквалифицированы в бартерные сделки2.

Рассмотрим, какими документами может быть обоснован зачет взаимных требований и порядок отражения данной операции на счетах бухгалтерского учета.

Документальное оформление взаимозачета

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Поэтому факт проведения взаимозачета нужно подтвердить соответствующим образом. Это могут быть следующие документы:

  • договоры (поставки, на выполнение работ, оказание услуг), товарные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг, акты передачи векселей третьих лиц и другие документы, фиксирующие факты возникновения взаимных требований, а также выписки банка, счета-фактуры;
  • акт (акты — при многостороннем зачете) сверки расчетов в обоснование сумм дебиторской и кредиторской задолженностей;
  • письмо-заявление инициирующей стороны о проведении зачета взаимных требований (в случае проведения одностороннего зачета) и уведомление о вручении этого письма адресату;
  • двусторонний (многосторонний) акт зачета взаимных требований или дополнительное соглашение к договорам о зачете взаимных требований (в случае проведения взаимозачета по соглашению сторон).

Если зачет проводится в одностороннем порядке

Заявление о проведении взаимозачета. Законодательством не установлено специальных требований к документальному оформлению операций по зачету взаимных требований. В статье 410 ГК РФ только указано, что для зачета достаточно заявления одной из сторон. Заявление о проведении взаимозачета должно содержать следующую обязательную информацию:

  • кому и кем оно направлено;
  • по каким требованиям производится зачет, основания их возникновения;
  • какова сумма, на которую производится зачет, с выделением суммы НДС отдельной строкой;
  • с какого момента организация, направившая заявление, считает себя по отношению к контрагенту и контрагента по отношению к себе не связанными какими-либо правами и обязательствами на сумму, указанную в заявлении.

Датой проведения взаимозачета в одностороннем порядке считается не дата письма-заявления о проведении инициирующей стороной взаимозачета, а дата доставки адресату уведомления о вручении, указанная в этом документе. Пример заявления о проведении взаимозачета представлен на рис. 1.

Рисунок 1. Образец заявления о проведении взаимозачета

Акт сверки расчетов. В статье 410 ГК РФ не содержится требование о проведении сверки расчетов. Однако для подтверждения отсутствия разногласий между сторонами по поводу взаимозачета необходим акт, составленный по результатам сверки.

Акт сверки взаимных расчетов не является доказательством проведения взаимозачета между сторонами, он только подтверждает наличие встречных задолженностей. Пример акта сверки взаимных расчетов приведен на рис. 2.

Если зачет проводится по соглашению сторон

Проведение такого взаимозачета обычно оформляется актом зачета взаимных требований по соглашению сторон или дополнительным соглашением о зачете взаимных требований, составленным к основным договорам. При зачете по соглашению сторон датой его проведения считается дата подписания акта зачета взаимных требований. Пример такого акта приведен на рис. 3.

Рисунок 3. Образец акта зачета взаимных требований по соглашению сторон

Документальное оформление операций по проведению многостороннего зачета практически не отличается от двустороннего.

Оно осуществляется посредством оформления единого акта (соглашения, протокола) о зачете, который подписывают представители всех сторон, участвующих во взаимозачете.

В составляемом документе обязательно приводится перечень встречных требований (задолженностей), которые будут зачтены, с указанием всех документов, послуживших основанием возникновения задолженности (договор, счет, накладная, акт и др.).

Обратите внимание

Требования к документам, подтверждающим факт проведения взаимозачета

Для документов, которыми оформляются операции по зачету взаимных требований (заявлений о проведении взаимозачета, актов зачета взаимных требований), унифицированных форм не предусмотрено.

Поэтому организация вправе разработать такие документы самостоятельно. Но согласно пункту 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.

96 № 129-ФЗ эти документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование;
  • дату составления;
  • наименование организации, от имени которой они составлены;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личные подписи указанных лиц

Если из текста такого документа невозможно определить обязательства, сроки их возникновения и периоды исполнения, то договор как многосторонняя сделка о прекращении обязательств зачетом является незаключенным в соответствии со статьей 432 ГК РФ3.

Взаимозачет в бухгалтерском учете

Отражение операции зачета взаимных требований в бухучете производится по общим правилам.

Если зачетом прекращены обязательства, отраженные на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», бухгалтер организации должен одновременно списать и дебиторскую, и соответствующую кредиторскую задолженность.

Если зачетом погашаются требования по долговым обязательствам или предъявленным претензиям, то соответственно будут задействованы счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример

Воспользуемся данными акта сверки взаимных расчетов между ООО «Упаковка» и ООО «Висла» и заявления ООО «Висла» о проведении взаимозачета (рис. 1 и 2).

На основании указанных документов в бухгалтерском учете ООО «Упаковка» были сделаны следующие записи:

19 января 2010 года

дебет 62 кредит 90-1
— 63 720 руб. — отражена выручка от реализации сока;

дебет 90-3 кредит 68
— 9720 руб. — начислен НДС с выручки;

20 января 2010 года

дебет 51 кредит 62
— 16 520 руб. — получена частичная оплата за сок;

31 марта 2010 года

дебет 26 кредит 60
— 18 000 руб. (21 240 руб. — 3240 руб.) — отражена стоимость консультационных услуг, оказанных ООО «Висла»;

дебет 19 кредит 60
— 3240 руб. — отражен НДС по консультационным услугам;

дебет 68 кредит 19
— 3240 руб. — сумма предъявленного НДС принята к вычету;

5 июля 2010 года

дебет 60 кредит 62
— 21 240 руб. — отражен зачет взаимных требований

2: О правовых особенностях проведения взаимозачета читайте в РНК, № 24, 2009. — Примеч. ред

Источник: https://www.rnk.ru/article/152744-vzaimozachet-buhgalterskiy-uchet-i-dokumentalnoe-oformlenie

6.3 Документальное оформление

Взаимозачет бухгалтерский учет и документальное оформление

Стороны,проводящие зачет взаимных требований,должны правильно составлять документыпо данной операции.

Всехозяйственные операции, проводимыеорганизацией, должны оформлятьсяоправдательными документами, которыеслужат первичными учетными и на основаниикоторых ведется бухгалтерский учет (п.

12 Положения по ведению бухгалтерскогоучета и отчетности в Российской Федерации,утвержденного приказом Минфина РФ от29 июля 1998 г. N 34н).

Первичные учетныедокументы должны содержать следующиеобязательные реквизиты:

наименованиедокумента (формы), код формы;

датусоставления;

наименованиеорганизации, от имени которой составлендокумент;

содержаниехозяйственной операции;

измерителихозяйственной операции (в натуральноми денежном выражении);

наименованиедолжностей лиц, ответственных засовершение хозяйственной операции иправильность ее оформления, их личныеподписи с расшифровками.

Переченьобязательных реквизитов документаперечислен в ст. 9 Федерального законаот 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерскомучете».

Основаниемдля взаимозачета является взаимнаязадолженность.

Планом счетов бухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельностиустановлено, что организации должнывести аналитический учет по счетам 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками»и 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками» в разрезе каждогопредъявленного счета, а при расчетах впорядке плановых платежей — по каждомупоставщику, подрядчику, покупателю изаказчику. При этом построениеаналитического учета должно обеспечитьвозможность получения необходимыхданных по расчетным документам в разрезесроков наступления их оплаты.

Поэтомусамостоятельным этапом для проведениявзаимозачета следует выделить этапвыявления взаимной задолженности исоставления акта ее сверки. Его лучшесоставить для того, чтобы записи вбухгалтерском учете участников вдальнейшем были идентичны, разногласияотсутствовали.

Посколькуакт сверки — это бухгалтерский документ,а ответственными за ведение бухгалтерскогоучета являются руководитель предприятияи главный бухгалтер, они и должныподписывать его. Вместе с тем, судпринимает в качестве доказательств иакты сверки, подписанные только главнымибухгалтерами сторон.

Следующимэтапом процедуры будет погашениевзаимной задолженности — подписаниеакта взаимозачета, направление письмав случае одностороннего взаимозачета,подписание договора при многостороннемвзаимозачете.

6.3.1 Акт сверки расчетов

Актсверки расчетов не является обязательным,он носит, скорее, вспомогательныйхарактер. В нем стороны констатируютобразовавшуюся задолженность, еевеличину. Если величина задолженностиопределена неверно, это может привестик неблагоприятным гражданско-правовыми налоговым последствиям.

Актсверки лишь констатирует фактзадолженности.

Основным документом повзаимозачету является акт взаимозачетаили заявление одной из сторон какволеизъявление о погашении этихзадолженностей зачетом встречныхтребований или иным способом, например,оплатой денежными средствами.

Наличиеакта сверки взаимных поставок безуказания в нем факта погашения сторонамивзаимных задолженностей не прекращаетобязательства сторон и не освобождаетих от необходимости погашения указанныхзадолженностей в дальнейшем.

Всудебной практике встречаются ситуации,когда стороны подписали акт, но ни однаиз сторон не сделала заявление о зачетезадолженностей; акт взаимозачета такжене был подписан.

Однако на основанииодного лишь акта сверки расчетов однаиз сторон произвела взаимозачет вбухгалтерском учете.

Такое документальноеоформление ошибочно, и суд, скорее всего,будет на стороне контрагента, которыйтакой взаимозачет в учете не отразил.

Актсверки взаимных расчетов должен бытьсоставлен на основании данныхбухгалтерского учета организаций-участниковвзаимозачета.

Актсверки взаимных расчетов может бытьсоставлен сторонами в произвольнойформе с указанием всех реквизитов,обязательных для первичной учетнойдокументации в соответствии с требованиямист. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Вакте необходимо указать:

основаниевозникновения встречных задолженностей(реквизиты договоров и первичныхдокументов, по которым возниклизадолженности);

документы,подтверждающие возникновениезадолженностей (номера и даты составленныхсчетов-фактур);

суммызадолженностей;

суммызачтенных требований обязательно свыделением сумм НДС.

Всоответствии с условиями налоговогозаконодательства составленный надлежащимобразом двусторонний акт сверки наличияи погашения задолженности не должендавать налоговым органам повода кразночтениям: расчеты за какие товары,когда и в какой сумме произведены путемвзаимного зачета.

Некорректноеоформление документов, подтверждающихпроизведенный взаимозачет, можетпривести, например, к тому, что суммыНДС, возмещенные из бюджета в результатеэтой операции, могут быть не принятыналоговыми органами, а это может повлечьвзыскание штрафов и пеней в бюджет.

Длятого чтобы бухгалтеру было ясно, какправильно оформить акт сверки, рассмотримпроведение зачета взаимных требованийна конкретном примере.

Пример52.

Источник: https://studfiles.net/preview/428967/page:52/

Взаимозачеты

Взаимозачет бухгалтерский учет и документальное оформление

Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Взаимозачет между организациями

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

  • акт выполненных работ;
  • основной договор;
  • акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
  • документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Основные нормы взаимозачета

Запросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается. Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

[box type=»download»] Допускается частичное или абсолютное погашение задолженности. Запросы не обязаны касаться обязательств, зачет по которым недопустим.[/box]

Правила проведения взаимозачета

Проведение взаимозачета подлежит реализации при таких требованиях:

  • Обязательно должен быть факт появления притязаний, которые обязаны быть однородны.
  • Организации, проводящие зачет требований, незамедлительно примут участие в нескольких обязательствах, по которым появились встречные запросы.
  • Все запросы обязаны быть встречного или цикличного характера.

По следующим притязаниям взаимозачет будет запрещен:

  1. Пожизненное содержание.
  2. В том случае, если исковая давность закончилась.
  3. Прошение о начислении алиментов.
  4. Возмещение причиненного вреда для здоровья и жизни.

Любая организация обязана осуществить учет дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, согласно которому затем ведется действие сверки.

Заключение о взаимозачете имеет возможность быть оформлено одним из таких видов документов:

  • контрактом про взаимозачет;
  • актом сверки обоюдной задолженности;

Договор может быть подписан лишь только впоследствии, после уточнения суммы. В системе учета бухгалтерского отражения операций взаимозачет случается лишь согласно данным документам.

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Закон не предъявляет особенных правил к его документальному оформлению.

Для его осуществления обычно довольно заявления от одного члена взаимозачета. Погасить встречное заявление возможно в одностороннем порядке, уведомив при этом контрагента письменно.

Стандартный пример проведения зачета не установлен и оформляется в случайной форме.

Иной вариант оформления взаимозачета – формирование акта. Он имеет возможность быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к изначальным документам бухучета.

В акте детально отображается, какие обещания погашаются зачетом, базовые обещания, общая сумма.

Вполне вероятно проведение частичного зачета, в случае если встречные запросы неэквивалентны. Обещание с большим требованием частично сохраняется, обещание с наименьшим требованием прекращается в полном размере.

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами. Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

  • название организаций, их местоположение;
  • ИНН и платежные реквизиты;
  • номер телефона;
  • основание для взаимозачета;
  • сумма, номер и дата составления контракта, на основании которого составлен акт;
  • подписи сторон;
  • подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

  • организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
  • организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
  • организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

  • перечень организаций участвующих в зачете;
  • перечень сумм долгов до выполнения операции;
  • акты сверок;
  • суммы долгов после сделки.

Впоследствии подписания всей документации трехсторонний взаимозачет нужно отобразить в бухгалтерском учете.

НДС при взаимозачете

Даже если фирма использует метод кассового начисления НДС, то по началу процедуры взаимозачета при закрытии задолженности по дебиту образовывается выручка.

В случае если компания гасит задолженности, возникшие по кредиту, появляются мелкие расходы.

Многие варианты затрат при способе кассового начисления НДС содержат подсчет налога на прибыль согласно определенным особым правилам.

В случае если компания рассчитывает необходимую сумму прибыли от налога способом начисления, то в конкретном случае прибыль никак не образуется.

Это говорит этим, то что взаимозачет в некоторых случаях станет методом оплаты приобретенных продуктов и услуг. Для этого, для установления затрат и прибыли при способе начисления, никак не станет иметь значимость сам факт оплаты.

Подсчет налога на прибыль при оформлении зачета взаимных притязаний зависит от той системы налогообложения, что используется на фирме. Основанием для корректирования суммы налога станет возврат части товара поставщику.

[box type=»download»] При сбыте услуг, для которых контракт по оплате прерывается зачетом, ндс формируется, отталкиваясь из рыночной цены предложения. При соблюдении иных неотъемлемых условий берется совокупность НДС, предъявленная участником и прописанная в счет-фактуре. В денежной форме зачислять НДС друг другу члены взаимозачета не обязаны.[/box]

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена, то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.

Источник: http://ip911.ru/ooo/vzaimozachety.html

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

Взаимозачет бухгалтерский учет и документальное оформление

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Источник: http://buh-aktiv.ru/zachet-vzaimnyh-trebovanij-kogda-i-kak-provodit/

Административный округ
Добавить комментарий