Возмещение затрат по договору оказания услуг

Возмещение затрат по договору оказания услуг и перевыставление

Возмещение затрат по договору оказания услуг

Автор КакПросто!

При заключении договора важно сохранить баланс интересов и не ущемить ни одну из сторон.

Поэтому лучше не использовать типовые формы, а подробно прописать все моменты взаимного сотрудничества Все услуги для бизнеса в одном банке

  1. Бесплатно Пакет «Легкий старт»
  2. 490 p. 1 p. Пакет «Удачный сезон»
  3. Какой документ подтверждает оказание услуг
  4. Как отражать проводки услуг Вопрос «Как заработать реально деньги в интернете?» — 6 ответов Инструкция 1 Ситуация с перевыставлением услуг возникает, например, при аренде помещения.
  5. 990 p. 1 p. Пакет «Хорошая выручка»

Как перевыставить затраты понесенные за другую организацию

Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы.

О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье. Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Способ 1. Посреднические услуги Способ 2.

Изменение стоимости товара Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках? Итоги Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами:

  1. в форме посреднических услуг;
  2. форме изменения стоимости товара.

Рассмотрим их подробнее.

Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов

Важное 10 мая 2011 г.

Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете?

В рассматриваемой ситуации возможны следующие варианты возмещения расходов по оформлению виз.

Это: — заключение договора поручения; — компенсация расходов по оформлению виз в рамках отдельного договора. Однако исходя из того, что Вы не предполагаете оформлять посреднический договор, в ответе будут рассмотрены особенности налогового и бухгалтерского учета только для случая, когда понесенные расходы компенсируются организации в рамках отдельного договора. Налогообложение возмещаемых

Налогообложение при возмещении затрат

С.М.

Аипкин,старший консультант АКГ»Интерком-Аудит» (ВКR) 1.

Затратами, относящимися к имуществу, которое находится во временном владении и пользовании или во временном пользовании (в аренде), могут быть затраты арендодателя на страхование арендуемого объекта, коммунальные платежи, плата за услуги связи и т.д.

Затратами, понесенными исполнителем при оказании услуг (выполнении работ) заказчику на основании договора возмездного оказания услуг (договора подряда), могут быть затраты на проезд до места оказания услуг (выполнения работ), затраты на проживание и иные затраты, понесенные исполнителем и т.д.

В настоящей статье не рассматриваются случаи: — возмещения затрат денежными средствами, являющимися частью цены (переменной цены) гражданско-правовых договоров; — относящиеся к посредническим отношениям, когда арендодателю (исполнителю) поручается арендатором (заказчиком) осуществить определенные действия (заключить договоры со специализированными организациями) от своего имени и за счет поручителя или от имени и за счет поручителя. Иными словами, в статье описывается ситуация, при которой одна сторона возмещает затраты денежными средствами другой стороне сверх определенной этими сторонами цены договора, не относящегося к посредническим.

2.

Возмещение дополнительных расходов по договору: НДС-вопросы

Важное 13 апреля 2019 г. 14:12 Зайцева С. Н.

, эксперт информационно-справочной системы «» Возмещение дополнительных расходов продавца (исполнителя) по сделке – не редкость: по договору купли-продажи покупатели компенсируют поставщикам расходы, связанные с условиями перевозок товаров, по договору аренды помещения арендаторы возмещают арендодателям коммунальные расходы. Бывает, когда исполнители закладывают в цену договора «свои» налоги (к примеру, по договору аренды земельного участка – расходы на уплату земельного налога).

Подобных ситуаций (впрочем, как и ошибок, связанных с налогообложением полученных средств) предостаточно.

В настоящей консультации обратим внимание на некоторые из них.

Прежде всего, отметим: если цена договора (о каком бы из них ни шла речь) сформирована с учетом «покрытия» дополнительных расходов поставщика (исполнителя), базой по НДС будет договорная цена услуг (работ).

Справочник Бухгалтера

18.06.2019 «Бухгалтерский бюллетень», 2006, N 8 ВОЗМЕЩАЕМЫЕ РАСХОДЫ В хозяйственных отношениях возникают ситуации, когда контрагенты возмещают организации расходы по сделке.

В статье рассмотрены налоговые последствия каждой из таких ситуаций для стороны, которой расходы возмещаются (оплачиваются).

Возмещение контрагентами расходов по сделке обусловлено чаще всего особенностями гражданского законодательства.

Так, ГК РФ предусматривает возмещение расходов по сделке комиссионеру, поверенному, агенту, экспедитору, хранителю (по договору хранения), доверительному управляющему.

Нередко мы говорим о возмещении отдельных расходов организации, произведенных ею в интересах работника, этим работником. Другой, хотя на первый взгляд похожий, вариант — оплата заказчиком расходов исполнителя по сделке возмездного оказания услуг.

Возмещение расходов посреднику Все посреднические

Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю

> > > Налог-налог 11 июня 2019 Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы. О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье.

Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами:

  1. в форме посреднических услуг;
  2. форме изменения стоимости товара.

Рассмотрим их подробнее.

В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего

Перевыставление расходов другой организации

admin24.01.2019 Получается следующий алгоритм 1.

Получаю проводку 62.01/7609. СФ в журнал учета попадает. В книгу продаж нет. ?6.09 закрывается А должно Б по 60. В должно А по 62. Даже переделывать в принципе ничего не надо.Может вы видите какие нибудь подводные камни в аткой схеме — если у вас аналогичный принцип реализован?

Единственный нюанс — в СФ от А к В хотят видеть в каком то виде участие организации Б.Иначе нет никакого признака того, что это перевыставление чужих услуг, а не оказание собственных. В вашей компании выводят какин-нибудь доп.

  1. Ндс при перевыставлении расходов (мисникович л.)
  2. v8: Перевыставление расходов — как отразить в БП 2.0/3.0
  3. Интересные публикации:
  4. Перевыставление коммунальных услуг арендодателем
  5. Перевыставление таможенного НДС

Источник: http://kozbanov-lawyer.ru/vozmeschenie-zatrat-po-dogovoru-okazanija-uslug-i-perevystavlenie-51992/

Компенсация расходов на проезд и проживание по договору подряда

Возмещение затрат по договору оказания услуг

Как в учете организации отразить начисление и выплату физическому лицу по договору подряда вознаграждения и компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходов на проезд и проживание)?

Организация заключила с физическим лицом (далее — подрядчик) договор подряда на выполнение работ, связанных с предпринимательской деятельностью организации.

Согласно договору подряда за выполненную работу организация:

— выплачивает подрядчику вознаграждение в размере 800 руб.;

— компенсирует расходы, связанные с выполнением работ в другой местности, а именно: расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, при направлении работников в служебные командировки на основании подтверждающих документов в размере 150 руб.

В соответствии с договором подряда организация уплачивает за подрядчика обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Расчеты с подрядчиком произведены после подписания акта выполненных работ к договору подряда.

Подрядчик не осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и им не были представлены в организацию ни письменное заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу, ни трудовая книжка.

Организация начисляет и уплачивает страховой взнос в Белгосстрах в размере 0,50%.

Общие положения

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы) .

При заключении договора подряда организация и физическое лицо действуют в рамках гражданско-правового законодательства, следовательно, действие ТК на данный вид договора не распространяется .

В договоре подряда с физическим лицом должны быть закреплены в том числе следующие существенные условия:

— порядок расчета по договору, включая суммы, подлежащие выплате. В рассматриваемой ситуации цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся вознаграждение;

— обязательство заказчика по уплате за подрядчика страховых взносов в ФСЗН, а также по уплате страховых взносов в Белгосстрах в случае выполнения работ в месте, предоставленном заказчиком .

Так как поездка подрядчика в другую местность для выполнения работ по договору подряда не является командировкой, то организация и подрядчик вправе установить размер компенсации расходов по соглашению сторон .

В рассматриваемой ситуации стороны установили размер компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности, а именно: расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ в размере норм, установленных законодательством Республики Беларусь, при направлении работников в служебные командировки, что не противоречит нормам законодательства Республики Беларусь.

Бухгалтерский учет

Для расчетов с подрядчиком по договору подряда организация вправе использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» либо счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Суммы вознаграждения и компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание), в зависимости от вида осуществляемой организацией предпринимательской деятельности могут включаться:

— в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве прямых затрат с отражение по дебету счета 20 «Основное производство»;

— в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве общепроизводственных и управленческих (общехозяйственных) расходов с отражением по дебету счета 25 «Общепроизводственные затраты» и дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты» (44 «Расходы на реализацию») соответственно;

— в расходы на реализацию с отражением по дебету счета 44 «Расходы на реализацию» .

Выплата денежных средств физическому лицу по договору подряда отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в корреспонденции с кредитом:

— счета 50 «Касса» — в случае выплаты наличных денежных средств из кассы организации ;

— счета 51 «Расчетные счета» — в случае перечисления денежных средств с расчетного счета организации .

Начисление страховых взносов в ФСЗН (за счет средств нанимателя) и Белгосстрах отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и других счетов в корреспонденции с кредитом счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию») соответственно.

Суммы удержанного подоходного налога и страхового взноса в ФСЗН, исчисляемые за счет средств подрядчика, отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-4 «Расчеты по подоходному налогу»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно .

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога признаются физические лица .

Вознаграждения за выполненную работу, получаемые плательщиками от белорусских организаций, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений, признаются доходом, который подлежит обложению подоходным налогом .

Ставка подоходного налога установлена в размере 13% .

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате .

При оплате плательщику расходов на служебные командировки на территории Республики Беларусь освобождаются от подоходного налога с физических лиц:

— суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

— фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;

— иные расходы на служебные командировки, произведенные с разрешения или ведома организаций, признаваемых местом основной работы (службы) плательщика, оплачиваемые или возмещаемые в соответствии с законодательством.

При этом аналогичный порядок налогообложения применяется к указанным выплатам, производимым плательщикам не по месту основной работы, в том числе при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами .

Таким образом, в рассматриваемой ситуации компенсация подрядчику в соответствии с договором подряда расходов, связанных с выполнением работ в другой местности, а именно: расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, освобождается от обложения подоходным налогом.

Страховые взносы в ФСЗН

Выплата вознаграждения физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору, признается объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН .

Организации, привлекающие физических лиц к выполнению работ по гражданско-правовым договорам, уплачивают взносы в ФСЗН в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц .

Расходы, которые компенсируются в соответствии с условиями договора подряда, сверх предусмотренной суммы вознаграждения и подтвержденные документально, не признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН.

Страховые взносы в Белгосстрах

В рассматриваемой ситуации с суммы вознаграждения по договору подряда организация уплачивает взносы в Белгосстрах, так как считается, что конкретное место выполнения работ подрядчиком, в том числе и в другой местности, предоставлено организацией .

Из разъяснений специалистов Белгосстраха следует, что к расходам, подлежащим возмещению, применяется тот же подход, что и при начислении взносов в ФСЗН.

Страховые взносы в Белгосстрах уплачиваются страхователями в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы .

Налог на прибыль

Вознаграждение и расходы, компенсируемые физическому лицу в соответствии с условиями договора подряда, связанные с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ), а также начисленные на вознаграждение страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в рассматриваемой ситуации связаны с предпринимательской деятельностью организации и включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли .

Таблица бухгалтерских записей

операцийДебетКредитСумма,руб.Первичныйдокумент
Отражено вознаграждение по договору подряда20 (25, 26, 44)60 (70)800Акт выполненных работ к договору подряда
Отражены расходы, связанные с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание), компенсируемые организацией20 (25, 26, 44)60 (70)150Акт выполненных работ к договору подряда, подтверждающие документы
Удержан подоходный налог из доходов подрядчика(800 x 13%)60 (70)68-4104Бухгалтерская справка-расчет
Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН из доходов подрядчика(800 x 1%)60 (70)698Бухгалтерская справка-расчет
Начислен обязательный страховой взнос в ФСЗН за счет организации (800 x (28% + 6%))20 (25, 26, 44)69272Бухгалтерская справка-расчет
Начислен страховой взнос в Белгосстрах за счет организации (800 x 0,5%)20 (25, 26, 44)76-24Бухгалтерская справка-расчет
Произведены расчеты с подрядчиком(800 + 150 — 104 — 8)60 (70)50 (51)838Расходный кассовый ордер, кассовая книга, платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Перечислен подоходный налог (по сроку уплаты)68-451104Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Перечислен страховой взнос в ФСЗН (по сроку уплаты)(8 + 272)6951280Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Перечислены страховые взносы в Белгосстрах (по сроку уплаты)76-2514Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
———————————Учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат .

Источник: https://ilex.by/kompensatsiya-rashodov-na-proezd-i-prozhivanie-po-dogovoru-podryada/

Возмещение затрат добровольцу

Возмещение затрат по договору оказания услуг

Часто наши добровольцы, выполняя свою работу, несут какие-то затраты: на оплату проезда (например, при поездке в пригородный пансионат), покупку расходных материалов (хозяйственный инвентарь для уборки).

А еще, раз уж они работают для нас бесплатно целый день, неплохо было бы их покормить, а если доброволец приехал помочь в другой город – и поселить за счет организации в гостинице.

Как же всё правильно оформить, да еще и не платить при этом 13% НДФЛ с этих сумм (чего нередко требует налоговая инспекция)?

Для проведения любой финансовой операции организации – юридическому лицу необходим документ, на основании которого бухгалтерия сможет произвести расходы, выдать наличные средства или перечислить их на лицевой счет. И тут необходимо вернуться к Договору с добровольцем, а здесь необходимо выделить только одно:

Для возможности возмещения затрат между организацией и добровольцем обязательно должен быть заключен Договор безвозмездного оказания услуг, в который включен пункт о возмещении затрат, связанных с выполнением работ!

Желательно при этом указать конкретные виды затрат, которые могут быть компенсированы. Например, этот пункт может звучать так:

п.N.N. Заказчик обязуется возместить Добровольцу следующие затраты, связанные с выполнением деятельности, указанной в п.N по предварительному согласованию на основании предоставленных платежных документов: оплата проезда до места выполнения работ, приобретение расходных материалов, изготовление фотографий, другие расходы по согласованию с Заказчиком.

Также в список возмещаемых затрат может быть включена оплата гостиницы или иные необходимые расходы.

Если планируется, что Доброволец будет использовать свой автомобиль для поездок и Организация хочет возместить ему затраты на бензин – необходимо указать это в тексте договора:

Заказчик обязуется возместить Добровольцу затраты на приобретение ГСМ при использовании личного автомобиля (желательно указать марку и государственный номер) для выполнения работ, указанных в п.N

В этом случае необходимо будет приложить к договору копию Технического паспорта транспортного средства, подтвердив таким образом наличие указанного автомобиля у Добровольца.

Как ни странно, но один из самых сложных для возмещения видов затрат – это расходы на питание добровольца. Дело в том, что Договор оказания услуг (он же Гражданско-правовой договор), которым является Договор с добровольцем, не предусматривает каких-либо «суточных».

Если мы включим пункт о возмещении затрат на питание в текст, то оплатить их можно, но ИФНС потребует также выплатить и 13% НДФЛ на данную сумму, так как считает эти средства Доходом добровольца.

Если организация готова это сделать – отлично! Но если бюджет не позволяет этого сделать, да еще бухгалтер отказывается брать на себя дополнительную работу (ведь ему придется начислить на каждого добровольца налог и подать данные в ИФНС)? Проще всего включать затраты на питание добровольцев в затраты Организации на проведение мероприятий.

Например, проводится добровольческая акция, в рамках которой организация предоставляет всем участникам чай и пирожки, оплачивая всю сумму разом (заключив договор с какой-то организацией или приобретая пирожки за наличный расчет в магазине).

В этом случае невозможно определить, сколько средств было потрачено на каждого отдельного добровольца (один съел два пирожка, второй три, а третий не ел пирожки, но пил чай), а значит и рассчитать необходимый для уплаты налог невозможно. Какой вариант выбрать – каждая Организация решает сама, в зависимости от своих возможностей.

Акт выполненных работ Добровольца

Следующим документом, без которого невозможно произвести компенсацию затрат Добровольцу, является Акт выполненных работ. Почему без него нельзя обойтись? Дело в том, что Гражданский кодекс четко указывает, что подтверждением выполнения работ по договору оказания услуг является именно этот документ, подписанный обеими сторонам.

И неважно, что исполнитель не получает за это оплаты. Организация может использовать для этого стандартную (унифицированную) форму, исключив из неё пункт о стоимости работ, либо составить акт в свободной форме.

В ряде случаев (например, для учета собственного вклада в социальный проект, выраженного в добровольном труде), можно указать эквивалент стоимости выполненных работ сразу в Акте.

Данным актом мы подтверждаем, что Доброволец действительно выполнил указанные в договоре работы (а не просто так провел время дома, ничего не делая).

После этого Доброволец должен передать Организации первичные платежные документы, подтверждающие произведенные затраты: кассовые и товарные чеки, иные документы в соответствии с правилами бухгалтерского учета и учетной политикой организации.

Акт признания затрат Добровольца

Но для выплаты средств необходимо составить еще один документ, в котором стороны признают произведенные расходы соответствующими тем работам, которые указаны в Договоре.

А вдруг Ваш Доброволец вместо билетов в пансионат ветеранов передал в вашу бухгалтерию билеты того пригородного автобуса, на котором он ездит на дачу? Может быть, Вам и не жалко выплатить лишние средства, но в этом случае затраты не соответствуют договору и мы опять возвращаемся к вопросам о начислении и уплате НДФЛ (в этом случае полученная сумма будет являться доходом добровольца).

Никаких унифицированных форм для этого случая не существует. В СРОО ИЭКА «Поволжье» с недавних пор составляется документ под названием Акт признания затрат.

Этот документ каждая организация может составить самостоятельно, указав в нём: 1) наименование сторон и основание для акта — номер и дата заключения договора с добровольцем, номер и дата акта выполненных работ по договору; 2) список затрат, признающихся соответствующим условиям договора; 3) сумма, подлежащая выплате добровольцу.

Акт вместе с чеками, билетами и иными платежными документами передается в Бухгалтерию, где его оформляют в соответствии с правилами бух.учета и выдают через кассу организации Добровольцу деньги (либо, по желанию и согласованию с организацией, перечисляют на лицевой счет, карту и т.п.).

Итого, на одного добровольца получается 3 документа: Договор с Добровольцем (Договор безвозмездного оказания услуг), Акт выполненных работ по данному договору, Акт признания произведенных затрат.

Следует также напомнить Добровольцу о том, какие именно документы принимаются к оплате за счет средств организации (чтобы не получилось так, что кто-то не получит возмещение потому что забыл взять кассовый чек и т.п.).

Кто-то может посчитать, что это слишком большая работа для бухгалтера и делопроизводителя организации, а может быть и сам доброволец откажется от возмещения затрат… Но знать, как можно оформить и возместить эти затраты должна каждая социально ориентированная некоммерческая организация, ведь часто добровольцы – наш самый активный и эффективный, а иногда и единственный «ресурс».

Источник: http://songo63.ru/2016/07/14/vozmeshhenie-zatrat-dobrovoltsu/

Возмещаемые расходы по договору оказания услуг

Возмещение затрат по договору оказания услуг

Многие организации привлекают для своих нужд граждан — профессионалов, не зарегистрированных в качестве предпринимателей. При этом с ними заключается гражданско-правовой договор.

Такие специалисты встречаются повсеместно — они проводят тренинги, ремонтируют помещения, настраивают и обслуживают оборудование, готовят проекты и сметы, представляют интересы компании в различных органах.

Помимо вознаграждения за собственно работу, компании-заказчики обычно еще и возмещают таким частным подрядчикам их расходы, связанные с выполнением договора. И вот тут заказчики вступают на «минное поле».

Ведь налоговые органы часто настаивают на том, что налогообложение этих компенсаций должно быть таким же, как и налогообложение вознаграждений. А кроме того, часто «убирают» их из расходов компаний-заказчиков. Так что пробегитесь по нашей шпаргалке и узнайте, что можно, а что нельзя возмещать «физикам»-подрядчикам и как весь этот «винегрет» облагается налогами.

Что все-таки можно компенсировать

По гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг подрядчик может рассчитывать (Пункт 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ): — на вознаграждение за свои услуги или работы. Это и будет собственно его экономическая выгода;

— на компенсацию своих издержек.

Предупреждаем руководителя
Если решили компенсировать подрядчику его издержки, то лучше указать в договоре отдельно размер вознаграждения и отдельно — четкий перечень компенсируемых издержек и порядок их возмещения (Пункт 4 ст. 709 ГК РФ). Можно указать и пределы («норматив») компенсируемых издержек. Это нужно для избежания конфликтов и с подрядчиком, и с налоговиками.

А теперь очертим этот самый перечень компенсируемых издержек применительно к подрядчику-гражданину. Это могут быть только издержки, непосредственно связанные с выполнением договора. При этом товары, работы и услуги, стоимость которых ваша компания готова компенсировать подрядчику, должны быть использованы для выполнения нужных вам работ (оказания услуг).

Вы, конечно, можете компенсировать подрядчику и приобретение дорогостоящего оборудования. Но контролирующие органы (налоговая инспекция и внебюджетные фонды) могут небезосновательно посчитать, что это уже не компенсация издержек, а способ выплаты части вознаграждения или даже подарок подрядчику. А значит, будут доначисления НДФЛ и страховых взносов.

Ведь это оборудование он может использовать и для выполнения заказов других компаний. С таким же успехом можно компенсировать подрядчику покупку машины, которую он также частично использует на благо заказчика. Так что для целей налогообложения безопаснее ограничиться компенсацией расходов:

— на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения вашего заказа.

Например, подрядчик закупает древесину и обрабатывает ее в соответствии с вашими нуждами;

— на проезд до места фактического выполнения работ и проживание там. Это характерно для ситуаций, когда вы нанимаете иногороднего гражданина и ему приходится добираться до вашего города и снимать там жилье. Или, наоборот, вы посылаете местного исполнителя для оказания услуг в другой город.

А компот?

Вот, пожалуй, и все обычно компенсируемые расходы. Но некоторые компании выплачивают частным подрядчикам еще и «суточные», обычно в том же размере, что и своим штатным командированным сотрудникам. Сразу отметим, что суточные положены только «штатникам», направляемым в служебные командировки (Статьи 166, 168 ТК РФ).

И вас ожидает спор с инспекторами и из ИФНС (по поводу удержания НДФЛ), и из внебюджетных фондов (по поводу начисления страховых взносов). Кроме того, налоговики не дадут учесть такие «суточные» и при налогообложении прибыли.

Так что лучше не называть эти выплаты именно суточными, а компенсировать подрядчику неудобства от пребывания в другом городе:
(или) под видом компенсаций издержек физического лица — подрядчика на питание, если они, конечно, документально подтверждены подрядчиком.

Вы хоть и не обязаны по ГК РФ обеспечивать питание подрядчика, в частности, при выполнении работы в другом населенном пункте, но вправе возложить на себя такую обязанность договором.

Правда, и в этом случае вероятен спор с налоговиками, которые вряд ли сочтут такие расходы подрядчиков непосредственно связанными с выполнением вашего договора;
(или) повышенным размером вознаграждения. То есть вы просто увеличиваете его на примерную сумму «накладных» расходов подрядчика. Тогда оплату по договору вы без проблем учтете в расходах.

Но, разумеется, с суммы вознаграждения придется заплатить страховые взносы и удержать НДФЛ.
По сходной причине не стоит компенсировать подрядчику «представительские расходы». Даже если предметом договора является деятельность, сопряженная со встречами. Ведь представительские расходы предполагают участие во встречах ваших сотрудников, а в данном случае это не так. Так что такие компенсации не получится учесть при налогообложении прибыли, и на их сумму придется начислить НДФЛ и страховые взносы (Пункт 2 ст. 264, пп.

Ндс при возмещении расходов: налогообложение при возмещении затрат

6 п. 1 ст. 208 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Как и в случае с «суточными», лучше не называть такие выплаты компенсацией именно представительских расходов, а оформлять их как компенсацию конкретных расходов подрядчика при выполнении вашего договора (например, на аренду зала для ведения переговоров с потенциальными контрагентами) или просто повысить ему вознаграждение.

Компенсируем расходы на материалы, проезд и проживание

Итак, мы договорились, что идем по самому безопасному пути и компенсируем подрядчику только те расходы, которые прямо связаны с выполнением договора, то есть расходы на покупку материалов, проезд и проживание в месте выполнения договора. Можно ли учесть подобные компенсации в расходах и не начислять на них налоги и взносы? Да, при грамотном оформлении у таких выплат очень льготный режим налогообложения.

Налог на прибыль и налог при УСНО

Компенсации материальных расходов подрядчиков вы с равным основанием можете учитывать в качестве (Пункт 4 ст. 252 НК РФ):
(или) прочего расхода (Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);
(или) расхода того же вида, к которому отнесено вознаграждение подрядчику (например, расход на ремонт ваших ОС (Статья 260 НК РФ)).

Ведь мы помним, что такие компенсации являются частью цены договора подряда. Этот способ, кстати, больше всего подойдет упрощенцам с объектом «доходы минус расходы». Ведь прочие расходы (не упомянутые в закрытом перечне) они учитывать не вправе, а вот расходы на ремонт — пожалуйста (Подпункт 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
(или) материального расхода.

Например, компенсацию стоимости запчастей для ремонта вполне допустимо учитывать как расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средств (Подпункт 3 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

И в любом случае помним, что необходимо получить от подрядчика подтверждающие его расходы документы (договоры на закупку, кассовые и товарные чеки, накладные и т.д.).

Внимание! Необходимо получить от подрядчика документы, подтверждающие его расходы. Иначе выплаты ему нельзя расценивать как компенсации расходов.

Компенсацию расходов на проезд и проживание подрядчика-гражданина также можно учесть:
(или

Источник: https://obd2bluetooth.ru/vozmeshhaemye-rashody-po-dogovoru-okazanija-uslug/

Формулировки договора о возмещении затрат исполнителю, которые экономят налоги (Бушуева И.)

Возмещение затрат по договору оказания услуг

Дата размещения статьи: 15.06.2015

С компенсации сверх цены договора исполнитель сам заплатит НДС.

Для заказчика важно обосновать сумму возмещения затрат.

Ответственность за пороки в документах несет тот, кто учитывает расходы.

Стандартная ситуация, когда исполнитель оказывает услуги или выполняет работу иждивением заказчика.

Но оформить документально такое иждивение можно по-разному: включить расходы в цену договора, оформить отдельное возмещение затрат или оплатить их непосредственно третьим лицам.

С экономической точки зрения это равноценные варианты, поскольку расходы несет именно заказчик. А вот налоговые последствия будут разные.

Речь идет о командировочных, транспортных расходах, затратах на хранение, страхование и т.д. Обычно стороны договариваются о сумме компенсации без учета НДС, так как этот налог исполнитель возместит из бюджета.

Включение суммы компенсации в цену договора увеличит выручку исполнителя

При заключении договора стороны определяют цену из двух частей. Первая — постоянная, которая является вознаграждением исполнителя. Вторая часть цены определяется как сумма его некоторых расходов.

Подрядчик рассчитывает их размер уже после исполнения предмета договора и подтверждает первичными документами.

Этот вариант часто используется в арендных отношениях, но применим также в договорах подряда и возмездного оказания услуг.

В отношении договора аренды отметим следующее. Пункт 3 ст. 614 Гражданского кодекса запрещает менять арендную плату чаще одного раза в год. Однако Президиум ВАС РФ указал, что установление гибкого механизма расчета арендной платы не нарушает это требование. Главное, чтобы сам механизм не менялся чаще одного раза в год (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66).

Учет у исполнителя

особенность этого варианта в том, что сумма расходов, выступая частью цены договора, включается в выручку исполнителя. Соответственно, облагается налогом на прибыль и НДС. Исполнитель признает расходы в своем налоговом учете и заявляет по ним вычет НДС.

Возможна ситуация, когда часть расходов не включает в себя НДС, к примеру услуги оказывали «упрощенцы» или «вмененщики». Тогда исполнитель не сможет ничего заявить к вычету, а вот начислить этот налог ему придется по ставке 18% со всей суммы возмещения, которая составляет часть цены договора.

Но налоговыми потерями исполнителю это не грозит — сумму НДС он получит от заказчика в общей цене договора и просто перечислит ее в бюджет. Риск возникает, если договор предусматривает отсрочку «оплаты» по договору. Тогда исполнителю придется отвлечь собственные деньги для перечисления налога.

По налогу на прибыль риск исполнителя в том, что инспекторы при проверке могут выявить пороки в первичных документах и отказать в признании затрат в налоговом учете. Тогда исполнитель потеряет на налоге на прибыль, поскольку цену договора такие претензии не изменят.

Но увеличение выручки за счет компенсаций позволит исполнителю признать собственные расходы на рекламу в большем объеме. Ведь основную часть таких затрат компания признает в пределах 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ). При росте предела растут и учитываемые затраты. Но это играет роль, только если у исполнителя есть рекламные расходы, которые превышают установленный предел.

Учет у заказчика

Компания отражает общую сумму по договору в расходах. Сумма НДС, которую она перечислит исполнителю, будет больше, чем в других вариантах оформления. Однако заказчик может заявить ее к вычету в обычном порядке.

Если же договором предусмотрена отсрочка платежа, то он может сначала получить деньги из бюджета, а только потом перечислить их исполнителю в общей сумме по договору.

Для заказчика этот вариант проще всего, так как он избавляет от споров с контролерами по поводу обоснованности затрат и вычетов.

Формулировка договора в случае, когда сумма компенсации включается в цену договора

На практике компании прописывают условия сделки так: «Стороны договорились определить цену Договора в следующем порядке:

— постоянная (фиксированная) часть — 1 000 000 (Один миллион) руб. с учетом НДС по ставке 18%;

— нефиксированная часть, равная сумме командировочных расходов Исполнителя без учета «входного» НДС. Она подтверждается отчетом, копиями первичных документов, заверенных Исполнителем, и иными документами в порядке, предусмотренном п. 5.8 Договора».

При возмещении расходов сверх цены договора исполнитель определяет сумму НДС по расчетной ставке

Стороны могут прописать в договоре, что, помимо цены работы или услуги, заказчик возмещает исполнителю определенные расходы. Последний должен подтвердить их сумму документально, представив вместе с отчетом копии «первички».

Примечание. Расходы, включенные в цену договора, учитываются в составе выручки исполнителя, облагаемой налогом на прибыль и НДС.

Учет у исполнителя

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/9086

Компенсация затрат исполнителя по гражданско-правовому договору

Возмещение затрат по договору оказания услуг

Верховный суд РФ поддержал вывод нижестоящих судов о том, что предприниматель на УСН, оказывающий услуги по гражданско-правовому договору, должен включить суммы, полученные в качестве компенсации понесенных им затрат, в состав доходов.

Суть дела

Между ООО и индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, был заключен договор. По его условиям предпринимателю передаются полномочия единоличного исполнительного органа общества, и он в качестве управляющего оказывает обществу услуги по управлению.

За оказание услуг предпринимателю выплачивается вознаграждение, размер которого определен договором.

Кроме того, в договоре указано, что общество возмещает управляющему фактические расходы на поездки в другие регионы и за пределы территории РФ в связи с осуществлением полномочий единоличного исполнительного органа общества, а также исполнением иных обязанностей по договору.

Предприниматель получил на свою банковскую карту от общества компенсацию командировочных расходов, понесенных в связи с оказанием услуг по управлению. Полагая, что эти суммы не являются доходом, он не включил их в налоговую базу по УСН.

При проведении проверки налоговики доначислили на эти суммы налог по УСН. Бизнесмен обратился в суд.

Решение судей

Суды трех инстанций поддержали налоговиков, руководствуясь следующим.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 23.01.

2007 № 11578/06 разъяснил, что договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа индивидуальному предпринимателю является гражданско-правовой сделкой, в силу которой бизнесмен обязывается оказывать обществу управленческие услуги и наделяется в связи с этим полномочиями по распоряжению имуществом общества. Такой договор также предусматривает обязанность общества оплачивать услуги управляющего и производить иные выплаты в установленных договором случаях и, следовательно, направлен на отчуждение обществом денежных средств. Исходя из этого, суды пришли к выводу, что договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему является договором возмездного оказания услуг. В связи с этим к отношениям по указанному договору применяются положения глав 37 «Подряд» и 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В силу ст.

783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. 702—729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. 730—739 ГК РФ), если это не противоречит ст. 779—782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

В соответствии с п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Таким образом, компенсация командировочных расходов связана с оказанием бизнесменом услуг по договору управления и является доходом бизнесмена, подлежащим включению в налоговую базу по УСН.

Предприниматель обратился с кассационной жалобой в Верховный суд РФ. Но судья Верховного суда не нашел оснований для ее передачи на рассмотрение в судебную коллегию по экономическим спорам.

Он указал, что кассационная жалоба воспроизводит позицию предпринимателя, заявленную им в ходе рассмотрения настоящего дела судами нижестоящих инстанций. Данная позиция всесторонне исследовалась судами и была обоснованно отклонена.

Судья также отклонил довод предпринимателя о том, что спорная сумма ошибочно квалифицирована судами как доход, поскольку представляет собой компенсационную выплату в счет возмещения командировочных расходов.

Он отметил, что данный довод не может быть принят во внимание, в том числе потому, что в целях применения УСН предпринимателем избран объект налогообложения в виде доходов, а не доходов, уменьшенных на сумму произведенных расходов.

Обратите внимание, что Конституционный суд РФ тоже считает, что суммы компенсации понесенных расходов включаются в доход предпринимателя. В Определении от 21.12.2011 № 1742-О-О он рассмотрел жалобу о несоответствии Конституции РФ положений ст.

249 и 250 НК РФ в той части, в какой они допускают включение в объект налогообложения по УСН у арендодателя денежных средств, полученных от арендатора в качестве компенсации стоимости оказанных коммунальных услуг.

Конституционный суд указал, что механизм правового регулирования УСН предполагает право налогоплательщиков самостоятельно с учетом специфики осуществляемой ими хозяйственной деятельности выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).

Предприниматель, используя УСН, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, что не предусматривает возможности уменьшения налоговой базы на величину расходов, в том числе связанных с оплатой коммунальных услуг, в счет компенсации которых им получены денежные средства от арендатора. Следовательно, оспариваемые положения ст.

249 и 250 НК РФ в системной связи с иными нормами Налогового кодекса сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права предпринимателя, поскольку законодатель не ограничивает его в выборе объекта налогообложения при применении УСН.

Мнение Минфина России

Источник: https://www.eg-online.ru/article/381248/

Административный округ
Добавить комментарий