Сумма дохода облагаемая взносами

Доходы работника как объект обложения страховыми взносами

Сумма дохода облагаемая взносами

Объект налогообложения страховыми взносами — это те доходы работника, которые включаются в базу для расчета этих платежей. Уплачивает их работодатель, и ему важно знать правила исполнения этой финансовой повинности, общий порядок социального, пенсионного и медицинского страхования и размер отчислений, чтобы не совершить ошибок и не получить замечаний от контролирующих органов.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

На какие выплаты начисляются страховые взносы? Вопрос очень важный в связи с последними изменениями в нормативных актах. Прежде всего необходимо дать определение терминов в целях правильного понимания взаимоотношений.

Кроме того, существуют суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Это отдельные виды доходов, которые данными платежами не облагаются на основании решения законодателя. Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, перечислены в законодательных актах, в которые в 2017 году внесены существенные изменения. Рассмотрим их далее.

Актуальные изменения в законодательстве

Где перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы? Подойдем к ответу на вопрос издалека. Но эта информация важна для понимания основных подходов к начислению и уплате страховых взносов.

Итак, с 2017 года администрирование обсуждаемых обязательных платежей передано Федеральной налоговой инспекции в целях повышения эффективности процесса их сбора. ФНС контролирует правильность расчета и своевременность уплаты.

Только отчисления «на травматизм» (а рамках страхования от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний) производятся по-прежнему на счета Фонда Соцстраха, все остальные сборы необходимо осуществлять по реквизитам налоговой.

Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34). Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Прежде чем рассмотреть список того, что не облагается страховыми взносами, необходимо указать на обязательность данных платежей для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности организации или предприятия. В том числе и индивидуальные предприниматели не освобождены от этой денежной повинности, причем они обязаны производить отчисления как на работников, так и за себя.

Что учитывается при расчете

Для начала укажем объекты обложения, как они определены в статье 420 Налогового кодекса РФ:

  • вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц (не являющихся адвокатами, нотариусами, лицами, индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой), с которыми заключен трудовой контракт или гражданско-правовой договор (на выполнение работы или оказание услуг);
  • гонорары по договорам авторского заказа, выплачиваемые авторам;
  • выплаты, осуществляемые владельцам в случае отчуждения ими исключительных прав на произведения и иные результаты интеллектуальной деятельности, в том числе отчисления по лицензионным договорам о предоставлении права на их использование и т. п.

Уже в самой статье указаны исключения — Налоговй кодекс таким образом говорит, что существуют суммы, не облагаемые страховыми взносами, хотя и попадающие по формальным признакам в перечисленные выше группы.

Таким образом, среди прочего, доходы, не облагаемые страховыми взносами, — это суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если их предметом является передача имущества или имущественных прав, за исключением вышеназванных.

//www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Также выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, — это отчисления иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае заключения договора на осуществления деятельности в подразделении российской организации за рубежом, а также компенсации добровольцам и волонтерам в возмещение их расходов (за исключением расходов не питание, которые превышают размер установленных Налоговым кодексом РФ суточных). Эти отчисления не образуют объекта обложения.

Теперь обратимся к вопросу, какие доходы не облагаются страховыми взносами — их перечень дан в ст. 422 НК РФ.

Необлагаемые отчисления

В основном это социальные платежи. Например, по закону страховые выплаты не начисляются на:

  • государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным, региональным законодательством и решениями муниципальных органов власти, в том числе пособия по безработице и соцстрахованию;
  • все виды компенсаций, связанных с возмещением вреда здоровью, с бесплатным предоставлением жилых помещений;
  • выплаты в связи с прекращением трудового договора, за исключением ряда платежей (например, на выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройства страховые взносы начисляются, если эти выплаты в сумме превысили три среднемесячных заработка сотрудника);
  • расходы на подготовку и переподготовку сотрудника;
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи, при рождении ребенка;
  • пособия по беременности и родам;
  • суточные, кроме тех, что превышают установленные законодательством лимиты;
  • суммы платежей по обязательному страхованию работников.

Итак, в статье указан не только объект, база для расчета, но и основные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, полный список можно увидеть в ст. 422 НК РФ.

Общие вопросы уплаты

Формы новой отчетности разработаны Федеральной налоговой службой, они достаточно просты в применении.

При перечислении средств необходимо помнить, что изменились реквизиты получателя, и следить за правильностью заполнения платежных документов.

Коды бюджетной классификации установлены единые для всей страны, а вот остальные реквизиты зависят от того, на учете в какой инспекции состоит хозяйствующий субъект.

Коды бюджетной классификации, относящиеся к платежам в ФНС, начинаются с трех цифр «182». Если допущена ошибка при оформлении платежных документов, необходимо своевременно обратиться в налоговую, чтобы перевести средства по правильным реквизитам, если это возможно, или вернуть их.

Кроме того, если допущена ошибка, обязанность по оплате не может считаться выполненной, что грозит начислением штрафных санкций. Однако ошибки в КБК могут быть распознаны на этапе обработки, и средства будут переведены автоматически на нужный счет, но так случается далеко не всегда.

Хотя средства и перечисляются на реквизиты Федеральной налоговой службы, в итоге они поступают на счета страхователей в соответствующие фонды.

Источник: //ppt.ru/art/buh-uchet/ne-oblagaetsiya-vznosami

Материальная помощь 4000 рублей в 2019 году: как облагать НДФЛ и взносами

Сумма дохода облагаемая взносами

По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами. В статье рассмотрим вопросы, связанные с материальной помощью сотруднику и ее налогообложением в 2019 году.

Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.

В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2017 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.

Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.

Подробнее об этом в следующих разделах.

Ндфл с материальной помощи в 2019 году

Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?

Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.

То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.

Правда в случае, если сотрудник не уведомил работодателя о подобном факте, а справка 2-НДФЛ предоставлена не была, никаких санкций в адрес работодателя не последует. А вот сотрудник получит уведомление от налоговиков о необходимости доплаты НДФЛ с суммы «лишней» материальной помощи.

Не ограничивается суммой в 4 000 руб.

необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ

Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.

Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.

Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:

  • с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
  • с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.

В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.

Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.

Обложение НДФЛ материальной помощи в 2019 году

Если материальная помощь будет предоставлена работодателем свыше 4 000 руб. и по причине иной, чем смерть члена семьи или рождение ребенка, то всю сумму превышения необходимо обложить по ставке 13%

При этом при заполнении справки 2-НДФЛ будут использоваться те же коды, которые указаны выше, но сумма вычета будет меньше суммы дохода. Например:

  • предоставлена материальная помощь на сумму 6 000 руб. – код 2760;
  • предоставлен вычет на сумму 4 000 руб. – код 503;
  • НДФЛ к уплате (6 000 – 4 000) * 13% = 260 руб.

Срок уплаты НДФЛ с материальной помощи

В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами

Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год.

Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей.

В случае со страховыми взносами даже если ранее сотрудник уже получил финансовую поддержку от другого работодателя, на освобождение новой суммы матпомощи от страховых взносов у текущего работодателя подобный факт не влияет.

Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:

  • в связи со стихийными бедствиями и иными обстоятельствами, включая таррористические акты;
  • в связи со смертью члена семьи работника;
  • в связи с появлением в семье ребенка (правда, для этого случая установлено ограничение в 50 000 руб. на каждого ребенка, а также ограничен срок предоставления матпомощи – в течение первого года после рождения, усыновления и т.п.).

Как документально оформить материальную помощь, не облагаемую налогом

Для выдачи материальной помощи сотруднику потребуется два документа:

  • заявление от работника с указанием целевого назначения материальной поддержки;
  • приказ руководителя о выделении денежных средств на выдачу материальной помощи с указанием суммы.

Если назначение материальной помощи соответствует целям, прописанным в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ или в подп. 8 ст. 217 НК РФ, это нужно обязательно указать.

Робот-пылесос при подписке на «Упрощенку»!

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос + 2 дополнительных месяца подписки.

  • Счет на «Упрощенку» + 2 подарка →

Счет действует до 9 октября включительно.

Источник: //www.26-2.ru/art/351698-materialnaya-pomoshch-4000-2019

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Сумма дохода облагаемая взносами
В 2019 году действуют новый перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. В статье подробно разберем, какие доходы облагаются взносами и приведем полный список выплат, которые не облагаются страховыми взносами в 2019 году.

Какие выплаты включить в годовой расчет по взносам: посмотреть перечень выплат >>

Доходы облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Полный перечень выплат, которые облагаются страховыми взносами, составили эксперты Системы Главбух.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 421 НК РФ.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Доходы не облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Выплаты не облагаемые страховыми взносами и взносами от несчастных случаев, можно разделить на две группы. К первой относят доходы, исключаемые из объекта обложения. К второй – не облагаемые выплаты.

Выплаты, которые не признаются объектом обложения взносами

К доходам, которые не образуют базу для обложения взносами, относят оплату по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности и других имущественных прав, а также передача имущества в пользование. Например, выплаты по договорам дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа.

Узнайте, какие еще выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами >>

Не облагаются взносами выплаты иностранцам и лицам без гражданства, работающим по трудовым договорам в обособленном подразделении за пределами России. Обязательное страхование распространяется только на иностранцев, которые проживают и работают в России. Кроме того не начисляются страховые взносы на вознаграждения иностранцам по гражданско-правовым договорам.

Также не облагаются  взносами выплаты выплаты добровольцам и волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров на возмещение расходов, которые связаны с их деятельностью. Исключение — расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных.

Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами в 2019 году

Не облагаются страховыми взносами выплаты, которые перечислены в статье 422 НК РФ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Перечень таких выплат закрытый, его мы привели в конце статьи. Остановимся лишь на некоторых.

Подробнее о том, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, рассказали эксперты Системы Главбух.

Государственные пособия. Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, установленные на федеральном и региональном уровне. Например, к ним относятся:

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
  • пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка и др.

Некоторые пособия ежегодно индексируют. Последняя индексация была 1 февраля 2019 года. На 4,3 процента проиндексировали пособия. Узнайте, какие пособия проиндексировали в 2019 году и на сколько >> 

Что касается больничного пособия, отметим следующее. Некоторые работодатели доплачивают сотрудникам пособие до среднего заработка. Такую доплату ФСС не компенсирует, поэтому она не является государственным пособием. А значит, на доплату по больничному листу необходимо начислить страховые взносы.

Суточные. Взносами на случай травматизма не облагайте всю сумму суточных (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). А вот при расчете пенсионных, медицинских и взносов на случай болезни и материнства применяйте другое правило.

Узнайте, как и в каком размере выдавать суточные сотрудникам >>

С суточных платите страховые взносы так же, как и НДФЛ. Компания должна начислить взносы с суммы суточных свыше стандартных тарифов — 700 руб. в сутки при командировке по России. А если речь идет о загранкомандировке, не облагаемый лимит — 2500 руб. в сутки (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Источник: //www.glavbukh.ru/art/51174-vyplaty-ne-oblagaemye-strahovymi-vznosami-v-2019-godu

Необлагаемые доходы: миф или реальность?

Сумма дохода облагаемая взносами

Выпил в офисе воды или съел конфету – заплати налоги!

Многие организации обеспечивают работников и своих посетителей питьевой водой, иногда чаем (кофе) и иными напитками. Нередко в фойе и в местах приема посетителей предлагают конфеты и шоколад, а также иные приятные для работников и посетителей мелочи.

Довольно часто можно встретить разъяснения специалистов контролирующих органов, что в таких случаях необходимо уплачивать подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН с сумм, затраченных на эти цели.

Однако практически никто из таких специалистов не отвечает на вопрос, как произвести учет лиц, воспользовавшихся этими мелочами, и исчислить налоги? Стандартный ответ – разделите сумму расходов на всех работников. По их мнению, полученная сумма и будет доходом каждого.

Данный подход нельзя назвать ни логичным, ни соответствующим законодательству.

Основная ошибка заключается в том, что такие специалисты не учитывают существования доходов, которые не подлежат налогообложению, поскольку не соответствуют предъявляемым к ним налоговым и иным законодательством критериям.

Все подобные разъяснения строятся не на классической схеме «доход – налог», а исходят из обратного: налог должен быть уплачен во что бы то ни стало, а доход для этого нужно найти. Поэтому и предпринимается попытка обосновать наличие некоего «псевдодохода» и налоговой базы.

По сути, имеет место искусственный способ расчета налоговой базы путем деления расходов на общее количество сотрудников.

Такой налог нельзя признать обоснованным, так как он не является следствием получения плательщиком дохода, что исключает фискальную функцию налога, так как преследуется лишь цель пополнения бюджета и налог взимается ради налога, а не в связи с получением плательщиком дохода.

В данном случае не учитываются основные принципы налогообложения, так как налог взимается не с доходов плательщиков, а с расходов организаций, что в корне противоречит положениям налогового законодательства.

Вменение каждому работнику какой-то одинаковой суммы, которую пытаются назвать доходом, но которая на самом деле является частью расходов нанимателя, носит явно искусственный характер и не имеет ничего общего с реально полученными работником выгодами.

Совершенно очевидно, что каждый из работников не может потребить абсолютно одинаковый объем благ.

Соответственно доходы не могут рассчитываться таким способом, это будет нарушением законодательства, так как такой способ расчета налоговой базы им не предусмотрен.

Более того, в большинстве случаев доступ к таким благам имеют не только работники, но и любые иные посетители организации, т.е. неограниченный круг лиц, что еще раз подтверждает искусственный и неправомерный расчет налоговой базы.

Блага потребляет неопределенный круг лиц,а расходы предлагается распределить среди определенного круга работников, признав их доходами.

Хотя даже круг работников, потребляющих блага, можно определить лишь относительно, ведь кто-то из них находится в отпуске, хотя и может появляться на работе и потреблять некоторые блага, кто-то может быть направлен в служебную командировку, быть на больничном и т.д.

Все указанное подтверждает, что предлагаемый способ расчета налоговой базы абсолютно не согласуется с требованиями законодательства, что исключает его применение. То же касается и страховых взносов в ФСЗН: при определении базы для их исчисления также нет оснований применять указанные методы.

При рассмотрении данной проблемы необходимо учитывать, что существуют доходы (выгоды), которые не могут признаваться доходами физических лиц в фискальном смысле этого термина, так как их невозможно учесть и точно рассчитать их размер.

Ведь доходом признают экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с Налоговым кодексом (далее – НК) или актами Президента (п. 1 ст. 34 НК).

Уже сам факт существования данного определения подтверждает указанные выводы о том, что далеко не все доходы (выгоды) физических лиц являются доходами, подлежащими налогообложению. Последние должны удовлетворять приведенному определению.

Основным условием отнесения выгод к облагаемым доходам является возможность их оценки. Нередко граждане могут получать выгоды, которые не могут быть оценены по различным причинам. Соответственно они не образуют доходов, подлежащих налогообложению.

На самом деле физические лица довольно часто получают различные доходы, с которых они не уплачивают налоги, например, бесплатно пользуются социальной инфраструктурой, принимают участие в различных спортивных и других культурно-массовых мероприятиях, организуемых и проводимых местными и республиканскими органами власти. Например, 9 Мая в День Победы гостей общегородских мероприятий угощают «солдатской» кашей, приготовленной в полевой кухне. В ходе проведения таких мероприятий граждане также получают определенные выгоды, так как являются их участниками, а организация мероприятий требует определенных затрат. Однако такие выгоды не образуют дохода и не приводят к возникновению налоговых обязательств у граждан и обязательств по уплате страховых взносов.

Как же поступить плательщикам?

Кто-то скажет, что все это теория, а на практике проверяющие будут вменять организациям нарушение законодательства ввиду неудержания и неуплаты подоходного налога и страховых взносов.

Организации, конечно же, столкнутся с проблемой расчета базы для исчисления подоходного налога и страховых взносов, но вполне могут воспользоваться тем самым искусственным вариантом деления расходов на количество работников.

С другой стороны, защититься от необоснованных претензий контролирующих органов в данном случае достаточно просто.

Рекомендация эксперта

Проверяемая организация вправе потребовать доказательств реальности рассчитанных рассматриваемым способом базы для подоходного налога и страховых взносов.

При этом контролирующему органу сделать это будет не просто сложно, а невозможно, так как работники не получали доходов в том размере, который получается в результате применения искусственного метода их расчета путем деления расходов на количество работников.

Более того, законодательство вообще не предусматривает для данного случая применения каких-либо методов расчета налоговой базы, помимо простого сложения сумм доходов, получаемых работниками. Так, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 41 НК).

При этом не организация должна доказывать отсутствие нарушения, а именно проверяющие должны доказать, что каждый из работников получил доход в указанном размере, с которого не был удержан подоходный налог и не были уплачены страховые взносы.

Обращаем внимание, что незаконное вмешательство в деятельность проверяемого субъекта запрещается и влечет привлечение должностных лиц контролирующих (надзорных) органов к установленной законодательными актами ответственности.

При этом проверяемый субъект признается добросовестно исполняющим требования законодательства, пока не доказано иное (п. 15 Указа Президента РБ от 16.10.

2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»; далее – Указ № 510).

Кроме того, в акте проверки должны быть соблюдены ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки различного рода не подтвержденных документально фактов и данных о деятельности проверяемого субъекта (п. 59 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом № 510).

Очевидно, что вести речь об объективности расчета налоговой базы в рассматриваемом примере невозможно.

Понесенные организацией расходы не всегда означают, что их сумма является доходом физического лица

Расходы организации не обязательно приводят к возникновению облагаемых доходов. Тот факт, что организация понесла определенные расходы, вовсе не означает, что их сумма является доходом физического лица.

Необходимо установить не факт несения расходов, а факт выплаты и получения доходов физическим лицом. Более того, налоговую базу при получении доходов в натуральной форме определяют вовсе не исходя из расходов, понесенных выплачивающим такие доходы лицом.

Существуют специальные правила ее определения (ст. 157 НК).

Факт выплаты доходов имеет очень существенное значение, так как только при выплате доходов конкретному физическому лицу на выплачивающую их организацию возлагаются обязанность налогового агента, а также обязанность уплачивать страховые взносы.

Так, организации, от которых плательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 175 НК, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с учетом особенностей, предусмотренных ст. 175 НК (п. 1 ст. 175 НК).

Указанные субъекты признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 НК.

При этом исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата подоходного налога производятся в соответствии со ст. 176 НК, а также доходы, указанные в части четвертой п. 10 НК (п. 2 ст. 175 НК).

В большинстве же рассматриваемых нами случаев, когда организация предоставляет доступ к определенным благам своим работникам и иным лицам, ее посещающим, она не выплачивает доходы конкретным плательщикам, а предоставляет права доступа к благам неопределенному кругу лиц.

Отметим, что налоговый агент обязан по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, сборов (подп. 3.2 п. 3 ст. 23 НК).

В то же время вести учет выплаченных каждому плательщику доходов можно только в том случае, если налоговый агент производит выплату дохода конкретному плательщику.

На практике же организации могут совершать любые сделки, не ограничиваясь теми, которые позволяют вести учет доходов и платить налоги.

Невозможность оценки доходов и определения конкретного плательщика, а соответственно уплаты налога не может ограничивать организацию в совершении сделок, так как налогообложение является следствием, а не причиной таких отношений.

Поэтому, если у организации есть возможность персонифицировать и оценить экономические выгоды, полученные каждым конкретным плательщиком, доход, подлежащий налогообложению, в такой ситуации не будет возникать и организация не обязана изобретать искусственные методы, которые ей позволят хоть как-то рассчитать налоговые обязательства.

//www.youtube.com/watch?v=Z8b-1YcZgH4

Не секрет, что организация может имитировать проведение производственных совещаний, во время которых потребляются такие блага, как вода, конфеты и пр.

, документально их оформляя и таким образом уходя от налогообложения.

Однако имеет ли смысл заставлять организации изобретать различные механизмы для оправдания того, что и так не подлежит налогообложению в силу прямо предусмотренных законодательством правил?

Подводя итог сказанному, еще раз отметим, что доходы, не облагаемые подоходным налогом и страховыми взносами в ФСЗН, вполне обычное явление, и это следует признать.

Вменять же плательщику доходы, которых он в реальности не получал, незаконно, так как в данном случае налог не имеет экономического обоснования, а является произвольным, что нарушает основные принципы налогообложения, установленные законодательством.

Источник: //www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/neoblagaemye-dokhody-mif-ili-realnost

Расчет налогов с зарплаты 2019

Сумма дохода облагаемая взносами

Расчет подоходного налога (НДФЛ) с заработной платы
Какие выплаты не облагаются НДФЛ
Налоговые вычеты при расчете НДФЛ с заработной платы
Пример расчета НДФЛ с зарплаты с учетом необлагаемых выплат и вычетов
Расчет страховых взносов с заработной платы

Если сотрудник оформлен в фирме официально, с его зарплаты нужно удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы, а также платить страховые взносы. Это обязанность каждого работодателя, и избежать ее нельзя. НДФЛ вычитают из заработной платы, а вот страховые взносы работодатель платит за свой счет. Как рассчитать «зарплатные» налоги, читайте в нашем материале.

Расчет подоходного налога (НДФЛ) с заработной платы

Стандартная ставка налога на доходы физических лиц – 13%, для нерезидентов – 30%.

Формула расчета подоходного налога проста: начисленную зарплату нужно умножить на 13%.

Это, конечно, в идеале – когда вся начисленная зарплата – это облагаемый доход. Но не все так просто, потому что есть различные необлагаемые выплаты и вычеты.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Эти выплаты перечислены в статье 217 НК РФ. Вот самые распространенные начисления работодателей в пользу работников, которые не облагаются налогом:

  • суточные в пределах 700 руб. в командировках по России и в пределах 2 500 руб. в командировках за рубежом;
  • единовременные выплаты в связи со смертью члена семьи;
  • выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка в пределах 50 тысяч рублей на одного ребенка;
  • плата за обучение;
  • матпомощь, призы в пределах 4 тыс. руб. в год;
  • возмещение процентов по ипотеке;
  • определенные государственные пособия, компенсации и др.

Если были такие выплаты, их нужно вычесть, прежде чем производить расчет налога с заработной платы.

Кстати, некоторые работодатели пользуются этим, чтобы сэкономить на НДФЛ и страховых взносах – они заменяют часть заработной платы необлагаемыми выплатами. Например, работодатель знает, что сотрудник платит ипотеку или получает платное образование.

Он нанимает его на меньшую зарплату и оплачивает обучение или компенсирует ипотечные проценты. С этих сумм не платят ни НДФЛ, ни страховые взносы. Это вполне законный вариант налогового планирования, если есть подтверждающие документы и обоюдное согласие.

Налоговые вычеты при расчете НДФЛ с заработной платы

Некоторые работники имеют право на налоговые вычеты.

Стандартные вычеты перечислены в статье 218 НК РФ, это:

  • 3 000 руб. для чернобыльцев, участников ядерных испытаний, инвалидов ВОВ;
  • 500 руб. для Героев СССР, РФ, обладателей ордена Славы, инвалидов с детства, доноров костного мозга и еще целого списка лиц;
  • по 1 400 руб. на первого и второго ребенка и по 3 000 руб. на третьего и последующих детей до 18 лет (до 24 лет, если ребенок студент-очник); 12 000 руб. на ребенка-инвалида до 18 лет (до 24, если он студент-очник).

Эти вычеты на детей предоставляются ежемесячно до того момента, как годовая зарплата «перевалит» за 350 тысяч рублей. После этого до конца года право на вычет теряется.

//www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Кроме стандартных, есть еще социальные налоговые вычеты, они перечислены в статье 219 НК РФ. Вычет полагается, если сотрудник покупал первое жилье, платно учился или оплачивал учебу детей, оплачивал лечение за себя или близких, отчислял деньги благотворительным организациям, в негосударственный пенсионный фонд.

Все эти вычеты работодатель должен учесть при расчете налога в случае, если работник принес подтверждающие документы.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты с учетом необлагаемых выплат и вычетов

Анна Телегина работает экономистом. У нее трое детей младше 18 лет. Анна проработала весь январь без больничных и командировок. Ее оклад – 50 000 руб. В этом же месяце работодатель выплатил ей материальную помощь 5 000 руб.

Итого доход Анны за месяц – 55 000 руб.

Чтобы посчитать налог, бухгалтер должен вычесть из дохода за месяц суммы вычетов на детей и скидку на мат. помощь, но только в пределах лимита 4 000 руб.:

55 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 4 000) = 45 200 – с этой суммы и будет удерживаться налог.

45 200*13% = 5 876 – это НДФЛ за январь.

Эту сумму работодатель удержит из зарплаты Анны и перечислит в бюджет обязательно не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.

Внимание!

Источник: //1c-wiseadvice.ru/company/blog/raschet-nalogov-s-zarplaty-2019/

Когда проверять вычеты по НДФЛ и лимиты по взносам

Сумма дохода облагаемая взносами

В августе доходы ряда работников могут превысить порог в 350 тысяч рублей. После превышения данного лимита предоставление детских налоговых вычетов прекращается

В августе доходы ряда работников могут превысить порог в 350 тысяч рублей. После превышения данного лимита предоставление детских налоговых вычетов прекращается.

Важно учесть этот нюанс, ведь не сделав это, налоговики будут вправе доначислить на суммы превышения пени и штраф. Кроме детских вычетов нужно проверить предельный лимит для страховых взносов.

Разберемся в этих вопросах подробнее и приведем примеры в сегодняшней статье.

Лимит доходов для детских вычетов

Все работающие граждане РФ уплачивают с получаемой ежемесячно зарплаты налог на доходы физлиц, стандартно составляющий 13% от выплат. Детские налоговые вычеты позволяют вернуть часть уплаченных в виде данного налога денежных средств. Право на детские вычеты имеют и родители, и опекуны, и попечители с первого месяца жизни малыша в семье, чтобы получать немного больше денег на руки.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка обозначены в ст. 213 и 218 Налогового кодекса РФ. При этом налоговым законодательством оговорен предел доходов, до которого могут предоставляться детские вычеты. Как и в прошлом году, этот лимит составляет 350 тысяч рублей.

Кроме того, существуют разные категории детских вычетов, а именно:

  • 1 400 рублей — на первого и второго ребенка;
  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей (для родителя, супруга одного из родителей или усыновителя) и 6 000 рублей (для приемного родителя, супруга приемного родителя, опекуна, попечителя) — на каждого ребенка-инвалида, не достигшего возраста 18 лет либо 24 года, если ребенок — учащийся по очной форме обучения является инвалидом I или II группы.

Пример расчета детского налогового вычета

Сотрудник компании Сидоров — родитель одного ребенка до 18 лет. Стандартный налоговый вычет ему полагается в размере 1400 руб.

Сидоров устроился на текущую работу в марте 2017 года. По прошлому месту работы с января по февраль 2017 года его доход составил 80 000 рублей.

По текущему месту работы Сидорову была установлена заработная плата, облагаемая НДФЛ, в размере 35 000 рублей. Соответственно, порог в 350 тысяч рублей по его доходам в сумме с доходами с прошлой работы, будет превышен в августе 2017 года.

Таким образом, налоговый детский вычет в размере 1400 рублей Сидорову должен предоставляться с марта по июль 2017, а в месяце превышения — августе вычет уже не предоставляется.

Грамотно рассчитать НДФЛ с зарплаты сотрудников поможет удобная и простая программа Зарплата и кадры от Бухсофт!

Лимиты по страховым взносам

Базой для расчета страховых взносов являются все выплаты в пользу физлица, облагаемые страховыми пенсионными, медицинскими и социальными взносами.

Когда по доходам сотрудника будет достигнут установленный лимит, выплаты физлицу должны облагаться взносами по пониженной ставке или не облагаться вовсе.

Данные лимиты индексируются Правительством РФ каждый год согласно росту средней зарплаты по стране. Кроме того, к ним могут применяться и повышающие коэффициенты.

На 2017 год установлены следующие предельные базы страховых взносов:

  • По обязательному пенсионному страхованию — 876 000 руб.
  • По взносам на социальное страхование — 755 000 руб.
  • По взносам на обязательное медицинское страхование лимитов нет. Данные взносы начисляются со всех облагаемых выплат работникам.
  • Взносы в Соцстрах на «травматизм» также не имеют лимитов.

Исходя из обозначенных пределов, в 2017 году страховые тарифы нужно применять следующим образом:

  • В Пенсионный фонд тарифная ставка для взносов стандартно составляет 22%. По ней взносы начисляются до тех пор, пока облагаемый доход физлица с начала года не достигнет порога в 876 000 рублей. После взносы следует начислять по ставке 10%.
  • В Соцстрах взносы по болезни и в связи с материнством имеют ставку 2,9% для облагаемый доходов в пределах 755 000 рублей. После превышения данного предела взносы в ФСС начислять не нужно до конца календарного года.
  • На медицинское страхование взносы со всех облагаемых доходов физлиц начисляются по ставке 5,1%. Ограничений по сумме доходов для них не установлено.

Пример расчета страховых взносов

Облагаемая взносами зарплата работника Петрова составляет 80 000 рублей. Годовой доход Петрова равен 960 000 рублей (80 000 руб. х 12 месяцев), а значит, он превышает установленные пределы по страховым взносами. Исходя из этого, рассчитаем страховые взносы с годовой зарплаты Петрова с учетом установленных на 2017 год лимитов:

Пенсионный взнос: 876 000 руб. х 22% = 192 720 руб. — страховой взнос ПФР с сумм в рамках лимита.

(960 000 руб. – 876 000 руб.) х 10% = 8 400 руб. — взнос с доходов, превысивших предел по страховым взносам.

Пенсионный взнос Петрова за 2017 год составит, таким образом, 201 120 руб. (192720 руб. + 8 400 руб.)

Взнос в ФСС: 755 000 руб. х 2,9% = 21 895 руб. — страховой взнос в Соцстрах в рамках лимита.

(960 000 руб. – 755 000 руб.) = 205 000 руб. — с этой суммы взнос ФСС уже не начисляется, так как она превысила предельную базу.

Взнос на медицинское страхование: 960 000 руб. х 5,1% = 48 960 руб. — взнос на ОМС, который начисляется на весь доход Петрова за 2017 год.

Источник: //www.buhsoft.ru/article/839-kogda-proveryat-vychety-po-ndfl-i-limity-po-vznosam

Административный округ
Добавить комментарий