Образец учетной политики усн с ндс в рб

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год образец

Образец учетной политики усн с ндс в рб
Проверьте, соответствует ли новым требованиям учетная политика для ООО на УСН на 2017 год — образец и форма для скачивания есть в статье. А также основные принципы упрощенного учета.

Многие малые и микропредприятия работают на УСН. Для них в бухучете сделаны существенные послабления. Эти поблажки влияют и на учетную политику, не важно, какой объект налогообложения выбрал упрощенщик.

Пример учетной политики для ООО на УСН на 2017 год смотрите ниже.

А сейчас разберем особенности упрощенного учета.

Сокращенный план счетов

Компании, которые ведут бухучет упрощенным способом, на счете 99 могут отражать все доходы и расходы (вместо счетов 90 и 91). А чтобы отделить доходы и расходы по обычным видам деятельность от прочих, достаточно открыть субсчета «Продажи», «Себестоимость продаж», «Прочие доходы», «Прочие расходы». Можно также использовать:

  • счет 10 вместо счетов 07 и 11;
  • счет 20* вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 44;
  • счет 41 вместо счета 43;
  • счет 51 вместо счетов 52, 55, 57;
  • счет 76 вместо счетов 62, 71, 73, 75, 79;
  • счет 80 вместо счетов 82 и 83;

*Когда счета 26 и 44 заменяются счетом 20, все затраты учитываются в себестоимости, в том числе коммерческие и управленческие.

Бухгалтерские регистры

Малые предприятия, у которых в месяц не больше 30 хозяйственных операций, могут не формировать регистры бухучета — книги, журналы, ведомости и т. д.

Все регистры может заменить книга учета фактов хозяйственной деятельности, форму которой можно разработать самостоятельно. Если же операций больше 30 в месяц, регистры можно упростить или сократить их количество.

Удобно использовать ведомости из типовых рекомендациях, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н.

Кассовый метод учета доходов и расходов

В бухучете малые предприятия вправе признавать доходы и затраты кассовым методом — по мере получения или расходования денег (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Однако несмотря на то, что налоговый учет на УСН тоже ведется кассовый методом, полного совпадения может не быть.

Резервы

Можно не создавать резервы предстоящих расходов — на отпуска, гарантийный ремонт и др. Резерв по сомнительным долгам должен быть для того, чтобы в бухгалтерской отчетности данные о дебиторке были достоверными.

Проценты по кредитам займам

Проценты по кредитам займам можно списать единовременно, отразив в прочих расходах, даже деньги потратили на покупку основных средств (п. 7 ПБУ 15/2008).

ПБУ 18/02

ПБУ 18/02 можно не применять и не отражать в бухучете отложенные налоговые активы и обязательства. Достаточно сделать проводку на сумму налога на прибыль отчетного периода.

Учет основных средств, МПЗ и нематериальных активов

Прошлогодние изменения в ПБУ 5/01, 6/01, 14/2007 и 17/02 позволили упростить бухучет малых и микропредприятий еще существенней.

Основные средства. Стоимость таких активов можно формировать по цене поставщика плюс затраты на монтаж. Но самые главные изменения касаются амортизации.

По новым правилам ее можно начислять раз в год — 31 декабря. А амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю можно списать единовременно (п. 19 ПБУ 6/01).

Лимит по основным средствам пока остался прежним — 40 000 руб. Но его планируют пересмотреть.

Материально-производственные запасы. Учитывать сырье и материалы можно по цене поставщика. Раньше в стоимость активов дополнительно включали транспортные расходы, плату посредникам и т. д.

Более того, по новым правилам все МПЗ можно списывать единовременно, если деятельность малой компании не предполагает существенных остатков по ним. Уровень существенности каждая компания определяет самостоятельно.

Для микропредприятий нет и этих дополнительных условий, они могут списывать любые МПЗ без ограничений (п. 13.2 ПБУ 5/01).

Еще одно изменение — малым предприятиям разрешили не создавать резерв под снижение стоимости МПЗ (п. 25 ПБУ 5/01).

Нематериальные активы. НМА разрешили списывать единовременно, без амортизации. То же самое с расходами на НИОКР (п. 3.1 ПБУ 14/2007, п. 14 ПБУ 17/02).

Поправки выгодны для компаний на спецрежимах. У них налоговый и бухгалтерский учет почти не пересекаются, а работа главбуха станет проще. Что лучше всего переделать в учете из‑за поправок в ПБУ>>

Важно!
ПБУ стали федеральными стандартами

С 19 июля 2017 года законодатели признали ПБУ федеральными стандартами бухучета (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 160-ФЗ). Также чиновники изменили правила, по которым надо вести учетную политику.

Например, компания самостоятельно разрабатывает способ ведения бухучета, если его нет в федеральном стандарте. Для этого ориентируется на МСФО, стандарты бухучета по схожим вопросам и рекомендации по бухучету.

Если компания ведет упрощенный бухучет, а в федеральном стандарте нет правил для какой-то ситуации, то составлять учетную политику можно на основании требований рациональности.

Учетная политика на 2017 год для микропредприятия на УСН

Микропредприятиям пользуются всеми преимуществами малых предприятий. Кроме того, им необязательно вести бухучет методом двойной записи.

Если компания отказывается от проводок, хозяйственные операции регистрируют в хронологической последовательности в книге учета по форме № К-2 МП.

Доходы и расходы фиксируют по группам статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Основные средства», «Запасы» и т. д.).

Упрощенная бухгалтерская отчетность в ООО на УСН в 2017 году

Компании, которые относят к малому бизнесу, могут сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах. Составляя отчетность, обратите внимание, насколько вы упростили бухучет.

Допустим, коммерческие и управленческие затраты отражены в себестоимости проданной продукции.

Тогда в отчете о финансовых результатах их можно показать по строке 2120 «Себестоимость продаж», а строки 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» исключить из отчета.

Отказались от ПБУ 18/02? Значит, отложенные налоговые активы и обязательства в бухотчетности отражать не нужно. Эти строки можно убрать из отчетности.

Если после того, как отчетность утвердили, в ней найдены ошибки, обычно их исправляют через счет 84.

В отчетности текущего года данные за те годы, в которых была ошибка, отражают с учетом исправлений, а в пояснениях к отчетности за текущий год пишут, почему изменились прошлогодние и более ранние данные.

  Однако малые компании могут исправлять существенные ошибки предшествующего года без такого ретроспективного пересчета. В таком случае прибыль или убыток, возникшие в результате исправления ошибки, нужно включить в прочие доходы или расходы текущего года.

Бухгалтерская учетная политика для ООО на УСН на 2017 год (образец)

Если новая учетная политика повлияет на итоговые показатели бухотчетности, изменения показателей достаточно отразить в отчетном году.

Пересчитывать показатели бухотчетности за два предыдущих года не обязательно.

Компании, которые не относятся к малому бизнесу, обязаны пересчитать показатели так, как будто изменения в учетной политике были не с отчетного года, а с позапрошлого (п. 14, 15 ПБУ 1/2008).

С учетом приведенных выше принципов составлен:

  • образец учетной политики для малого предприятия на УСН на 2017 год;
  • а также образец учетной политики на 2017 год для микропредприятия.

Налоговые учетные политики на УСН в 2017 году

Далее расскажем, какие нормы прописать в налоговых учетных политиках.

Учетная политика 2017 при УСН «доходы»

Объект налогообложения. Компании на УСН в учетной политике приводят объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Ведь от этого зависит, в каком порядке организация будет считать налог. Если компания с 2017 года сменила объект, обновите это условие в учетной политике.

О смене объекта надо было уведомить налоговиков не позднее 30 декабря 2016 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Ставка налога. Компания на УСН не обязана приводить в учетной политике ставку налога. Поэтому оптимальный вариант — исключить это условие из учетной политики. Если же вы решили оставить упоминание о ставке, проверьте, актуальна ли она.

Региональные власти имеют право снижать налоговую ставку для компаний на упрощенке, которые платят налог с доходов, с 6 до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Вилка для тех, кто на объекте «доходы минус расходы», — от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Книга учета доходов и расходов. Компании на УСН могут установить в учетной политике, как они ведут книгу учета — на бумаге или в электронном виде. В учетной политике нужно описать, как электронная книга выводится на печать, прошнуровывается, пронумеровывается и заверяется.

Учетная политика при УСН на 2017 год «доходы минус расходы»

Объект налогообложения и способ ведения книги учета нужно указать и в том случае, когда единый упрощенный налог платят с разницы между доходами и расходами. Кроме того, в этой учетной политике нужно указать следующие данные.

Лимит основных средств. В 2017 году лимит для основных средств в налоговом учете — 100 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Формулировка может быть такой: «В составе основных средств учитывается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей».

Учет частичной оплаты основных средств. Компании на упрощенке вправе учитывать в расходах основные средства только при условии их оплаты (п. 3 ст. 346.16 , подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Как списывать частичную оплату, в законе не прописано. Поэтому стоит закрепить эти правила в учетной политике.

Тем более что с учетом расходов бывает путаница.
Так, некоторые компании полностью списывают уплаченную сумму на дату платежа. Однако это рискованно. Чиновники считают, что частичную оплату нужно списывать равномерно в течение календарного года (письмо ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1818).

Метод оценки товаров. Для торговых компаний с объектом «доходы минус расходы» обязательное условие учетной политики — метод оценки товаров. Компания вправе списывать товары:

  • по стоимости первых по времени приобретения товаров — метод ФИФО;
  • по стоимости единицы товаров;
  • по средней стоимости (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, если у компании появилась торговая деятельность, пропишите в учетной политике один из этих методов оценки товаров. То же самое относится к ситуации, когда торговая компания изменила объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы».

НДС со стоимости товаров безопаснее учитывать в расходах после их реализации (письмо Минфина России от 27 октября 2014 г. № 03-11-06/2/54127).

Убытки и минимальный налог. Компании на упрощенке, которые применяют объект «доходы минус расходы», имеют право уменьшить налог на убыток прошлого периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Кроме того, они вправе учесть в расходах разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В обоих случаях речь идет о праве компании, которым она может и не воспользоваться.

Поэтому стоит закрепить в учетной политике, что организация при необходимости пользуется этими своими правами — переносит убытки и списывает разницу между минимальным и обычным налогом.

Уменьшить налог можно только на убытки, полученные в период, когда компания применяла упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Убытки за период, в котором компания платила налог с доходов или применяла общую систему, не учитывайте при расчете налога на упрощенке (письмо Минфина России от 14 июля 2014 г. № 03-11-06/2/34135).

Образец учетной политики при УСН «доходы минус расходы » на 2017 год

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на «Главбух»! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/82606-qqqm7y26-uchetnaya-politika-dlya-ooo-na-usn-na-2017-god-obrazets

Учетная политика ООО УСН образец

Образец учетной политики усн с ндс в рб

Организации в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Возникает необходимость самостоятельно формировать свою учетную политику на основании законодательства РФ.

О том, что такое учетная политика, зачем она нужна, как её организовать, расскажем в статье на примере учетной политики (далее УП) организации на УСН.

Что такое учетная политика

Учётная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В ней указывается, как происходит документооборот, порядок проведения инвентаризации, системы применяемых регистров, прописывается выбранная налоговая система. Основным документом, регламентирующим выработку организацией учетной политики, является —  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).

Однако, отсылки к учетной политике содержатся во многих других ПБУ. Учетная политика для целей налогообложения упоминается в Налоговом кодексе РФ.

История термина «учетная политика»

История термина УП берет начало еще в конце 30-х годов XX века. Управленческий учет в США всегда выступал источником развития финансового учета.

Американская правовая доктрина традиционно допускает ограниченное вмешательство государства в регулирование учета хозяйственной деятельности предприятий.

Государство регулирует границы возможного поведения компаний через альтернативные и диспозитивные нормы права. Диспозитивный метод правового регулирования бухгалтерского учета выразился в концепции «учетная политика».

В 1934 году Конгресс США поручил Комиссии по ценным бумагам и биржам разработать положение по УП для фирм, котирующих свои ценные бумаги, для приведения их учета в определенный порядок после великого кризиса 1929 года. Национальным стандартом 1972 года правила учетной политики были распространены на все другие компании.

В дальнейшем концепция получила распространения во всех экономически развитых странах и приняты нормативные акты, вводящие ее в действие.

В нашей стране национальным актом было Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94, которое изменялось в 1998 году (ПБУ 1/98) и в 2008 году (ПБУ 1/2008), на международном уровне — МСФО.

Для чего нужна учетная политика

Стандартный подход – создание оптимальной системы налогового учета. В этом случае УП – своего рода шпаргалка для бухгалтера, отвечающая на повседневные вопросы из практики.

Нужно для этого приложить усилия – прочесть действующий учтенный стандарт, принять свое решение в рамках стандарта, узаконить решение утверждением документа.

После выполненных процедур отпадает необходимость изучать действующие законы СССР, статьи в журналах с непроверенными ссылками, мнения и толкования разного уровня чиновников.

Управленческий подход – интеграция учетной политики в бизнес-процессы предприятия, когда создаются Стандарты и прописываются все учетные операции на каждом рабочем месте. Создание стандартов характерно для производственных предприятий. Стандарты призваны минимизировать учетные ошибки, улучшить качество учета.

Кто должен разрабатывать учетную политику

Ответственный за ведение бухучета в организации руководитель. Обычно, УП разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, а утверждает УП руководитель организации (пункт 4 ПБУ 1/2008). Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

В приказе рекомендуем указать, что положения являются обязательными для исполнения работниками, ответственными за ведение бухгалтерского учета и подготовку документации. Разрабатывать УП необходимо независимо от выбранной системы налогообложения (пункт 1–3 ПБУ 1/2008, статьи 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), т.е.

предприятие на упрощенной системе налогообложения должно разработать и утвердить учетную политику.

Когда нужно разрабатывать, утверждать, изменять учетную политику

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента государственной регистрации.

Применять этот документ нужно с момента создания новой организации или организации-правопреемника. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008.

Если предприятие зарегистрировано в 4 квартале, учетную политику необходимо утвердить до 31 декабря текущего года.

Принятую учетную политику можно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), утверждать каждый год новый документ не требуется. Возможны дополнения и изменения учетной политики.

Дополнением учетной политики является описание факта хозяйственной жизни или операции, которые возникают в деятельности организации впервые (п. 10 ПБУ 1/2008). Если учетная политика была дополнена в течение года, то информацию об этом необходимо раскрыть в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах к промежуточной отчетности.

А те новые способы ведения учета, которые применяются с начала года, следует привести в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах к годовой бухгалтерской отчетности (п. 24 ПБУ 1/2008). Дополнения в учетную политику вносите на основании приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 8 ПБУ 1/2008).

Типового образца для такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Изменением учетной политики признается корректировка уже существующих описаний фактов хозяйственной деятельности или операций. Изменения в учетную политику можно вносить только в случаях, когда:

  • изменяются нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета, федеральные и отраслевые стандарты;
  • организация разрабатывает и внедряет новые способы ведения бухучета, снижающие трудоемкость и повышающие достоверность данных и качество информации (например, переходит на компьютерную обработку бухгалтерской информации);
  • существенно меняются условия деятельности организации (реорганизация, смена собственников, перепрофилирование).

Изменения, внесенные в учетную политику, вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их утверждения, если нет оснований вносить изменения в течение текущего года (ч. 7 ст. 8 ФЗ 402-ФЗ, п.

12 ПБУ 1/2008). Если же изменения в учетной политике обусловлены изменениями в законодательстве, то они вступают в силу в порядке, указанном в нормативном правовом акте, который их вносит (п.

14 ПБУ 1/2008).

Если изменения в учетной политике существенно повлияли на финансовые результаты (движение денежных средств) организации, их необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности (п. 16 ПБУ 1/2008).

Из чего состоит учетная политика:

1. Рабочий план счетов;

2. Формы первичных учетных документов, регистров, документов для внутренней отчетности;

3. Способы оценки обязательств и активов;

4. Порядок проведения инвентаризации;

5. Правила документооборота;

6. Порядок контроля над операциями.

В учетной политике следует записать правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Это организация вправе разработать самостоятельно.

Например, можно указать лиц, ответственных за оформление документов при совершении операций, сроки, в течение которых документы должны быть составлены и поданы в бухгалтерию или другие подразделения организации, наименование программного обеспечения, с помощью которого осуществляется учет.

Виды учетных политик

  • для бухгалтерского учета
  • для налогового учета
  • для управленческого учета
  • для производственного учета

Налоговая политика организации должна быть сформирована в составе следующих разделов:

а) по налоговому учету в полном объеме;

б) по бухгалтерскому учету в части порядка учета объектов обложения налогами;

в) по управленческому учету в части документирования операций с объектами обложения налогами, а также порядка планирования и принятия управленческих решений по поводу формирования и/или изменения объектов налогообложения;

г) по производственному учету в части объектов обложения налогами.

Можно эти документы объединить в один, но иногда удобнее составить отдельные учетные политики, особенно если компания занимается несколькими видами деятельности или проводит много операций. Отражать в документах нужно только те способы учета, которые уже относятся к имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям.

Учетная политика онлайн бесплатно

Посмотрим Учетная политика ООО на УСН 15% образец. Отсутствие важных элементов учетной политики инспекторы иногда трактуют как грубое нарушение правил учета, статья 120 НК РФ штраф 10 000 руб. или 30 000 руб., если нарушение в нескольких налоговых периодах.

За грубые нарушения учета предусмотрен штраф и для должностного лица – от 5000 до 10000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). Составить свою учетную политику по бухгалтерскому или налоговому учету (для ОСН, УСН) можно, используя сервисы. Их достаточно много.

Есть возможность выбора условий, предлагаются юридически грамотные формулировки. Уже существующую учетную политику можно изменить, дополнить, а также проверить на актуальность и соответствие законодательству.

Нам понравился бесплатный и простой сервис по формированию учетной политики от Клерка (используйте браузер chrome).

Итоги

Учетная политика для организаций на упрощенной системе налогообложения необходима так же, как и другим организациям. С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, решение многих управленческих и учетных задач.

Мы привели краткий пример учетной политики, основываясь на котором Вы можете составить Учетную политику для себя. Мы рекомендуем НЕ относиться к разработке учетной политики формально.

От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации.

Фирммейкер, сентябрь 2015Анастасия Чижова (Конатова)

При использовании материала ссылка обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/uchetnaja-politika-dlja-ooo-na-usn-dohody-minus-rashody-na-2016-god-obrazec

«Коварная» упрощенка

Образец учетной политики усн с ндс в рб

Упрощенная система налогообложения (далее УСН) является существенным налоговым послаблением для малого бизнеса. Одновременно с появлением УСН родилось ее искаженное понимание: УСН — это когда ничего не надо делать, никаких документов не надо составлять, и собственно, отвечать тоже не надо. Все просто!

На практике такое легкомысленное отношение к УСН влечет применение штрафных санкций, и не только со стороны налоговых органов.

Рассмотрим детально, в чем сильные и слабые стороны УСН и как избежать штрафных санкций.

Применяя УСН, организация может выбирать, либо УСН с ведением учета в книге доходов (далее Книга) и расходов либо ведение бухгалтерского учета. В случае превышения валовой выручки предела в размере 4,1 млрд.руб и (или) численности работников более 15 человек Налоговый кодекс Республики Беларусь ( далее Налоговый кодекс) обязывает субъектов дальше вести бухгалтерский учет.

Существенное значение выбора формы учета в том, что применяя УСН с ведением Книги, организация может вести учет доходов по оплате. При ведении бухгалтерского учета все доходы организации отражаются по отгрузке. А это значит, что с суммы доходов, которые еще не получены, надо заплатить налоги. Безусловно, это очень выгодно государству. Но откуда взять деньги начинающему предпринимателю.

Изменение формы учета при УСН с ведения Книги на бухгалтерский учет имеет свои пробелы в законодательстве.

Объекты учета в УСН с ведением Книги ограничиваются теми показателями, которые интересны налоговым органам: валовая выручка от реализации товаров (работ, услуг), движение товаров и оплаты по нему, кредиторская задолженность, данные по учету заработной платы и налогов с нее, отдельные виды налоговых обязательств, уплачиваемые одновременно с УСН. Объекты бухгалтерского учета гораздо более разнообразны: основные средства, нематериальные активы, запасы, займы, касса, учет движения по расчетному и валютному счетам и т.д. И при переходе с ведения Книги на ведение бухгалтерского учета надо восстановить информацию об активах, имуществе и обязательствах на дату такого перехода. Действующим законодательством такой порядок перехода не определен.

А в случае, если организация ведет «двойной учет» (для налоговой учет в Книге, а для себя — бухгалтерский учет), и данный факт будет установлен в ходе налоговой проверки, то налогооблагаемая база для УСН будет пересчитана по отгрузке, а не по оплате.

Очень часто организации при ведении учета в Книге забывают о необходимости оформления первичного учетного документа (например, ТТН, ТН, акт выполненных работ (оказанных услуг), счет, платежное поручение и иные документы).

Так, основанием для записи в Книгу, как и в бухгалтерском учете, является первичный учетный документ.

Не смотря на то, что определение первичного учетного документа содержится только в бухгалтерском законодательстве, он должен содержать обязательные сведения (наименование документа, дату его составления; наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях), без наличия которых такой документ будет признан недействительным. А в ряде случае, отсутствие первичного документа может повлечь доначисление налогов и применение штрафных санкций.

  • Пример. Организация, применяющая УСН с ведением учета Книги, направила в командировку своего работника. Сумма средств, выплаченная на командировочные расходы составила 1 млн.руб. В ходе налоговой проверки установлено, что по результатам командировки работник не отчитался, первичные учетные документы, подтверждающие факт нахождения работника в командировке не оформлялись. Сумма денежных средств, выданных на командировочные расходы, без наличия первичных учетных документов, включена проверяющими в состав доходов работника, с нее исчислен подоходный налог. Кроме того, такого рода доходы (неподтвержденные расходы) также являются объектом для исчисления отчислений в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) и отчисления на обязательное страхование в РУП «Белгосстрах». И поскольку начисление всех названных платежей есть обязанность организации, то она помимо доначисления налога должна уплатить еще и штрафные санкции.
  • Пример. В ходе налоговой проверки установлено, что руководитель организации, применяющей УСН с ведением учета в Книге, использует в процессе осуществления деятельности служебный транспорт. Сумма расходов на топливо за 2014 год составила 10 млн.руб. Документов, подтверждающих расходы на топливо, проверке не представлено. Сумма расходов на топливо в ходе налоговой проверки признана доходом руководителя организации с доначислением подоходного налога. Как и в предыдущем примере, такого рода доходы также являются объектом для исчисления отчислений в ФСЗН и отчисления на обязательное страхование в РУП «Белгосстрах».

При применении УСН с ведением учета в Книге основная цель – налоговый учет. Такая форма учета не позволяет получать и обобщать в достаточном объеме информацию, необходимую для составления отчетности других государственных органов, например, статистики.

Для организаций, применяющих УСН, установлен общий порядок отчетности, то есть такой же, как и для всех иных организаций, ведущих бухгалтерский учет. А так же, точно такие меры ответственности.

Например, вновь созданные микроорганизации — коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно, коммерческие организации, созданные в отчетном году (за исключением созданных путем реорганизации) отчитываются по форме 1-мп (микро) «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации» годовой периодичности. По строке 73 раздела IV названного отчета микроорганизация, ведущая учет в книге учета доходов и расходов, отражает сумму произведенных и документально подтвержденных расходов (без налога при упрощенной системе налогообложения; без НДС для микроорганизации, уплачивающей НДС) по:

  • оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных запасов;
  • оплате работ (услуг), выполненных (оказанных) другими организациями (индивидуальными предпринимателями, физическими лицами);
  • оплате труда;
  • уплате других налогов, сборов (пошлин);
  • уплате платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
  • погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций (индивидуальных предпринимателей, физических лиц);
  • оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов;
  • оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью микроорганизации.

Учет ряда названных выше расходов в книге учета доходов и расходов не ведется. И для того, чтобы составить названную статистическую отчетность, организации придется организовать учет затрат в дополнительных регистрах. Затраты на ведение учета увеличивают «цену» УСН.

https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

Книга учета доходов и расходов не содержит ряда другой информации, необходимой для исполнения организацией требований законодательства. Например, названный регистр не предусматривает ведение учета дебиторской задолженности.

Обязанность вести такой учет предусмотрена Налоговым кодексом для целей взыскания с организации задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и таможенным платежам. То есть, вести его необходимо в произвольной форме.

Упрощенная система налогообложения предусмотрена в своей основе как особый режим налогообложения. Целевая аудитория УСН — субъекты малого предпринимательства.

Вполне логично, что УСН особенно востребована в процессе становления бизнеса, когда каждая копейка на счету.

Вместе с тем, практика показывает, даже при применении УСН учета в Книге не достаточно для соблюдения рада нормативных документов.

Наличие упрощенного порядка учета не лишает организацию необходимости принимать в штат бухгалтера, имеющего надлежащее образование и опыт работы.

Согласитесь, что вряд ли руководитель знает, как рассчитать пособие по нетрудоспособности (в этом не всегда могут разобраться и квалифицированные бухгалтера), как рассчитать налог на доходы иностранных юридических лиц (необходимы знания не только национального налогового законодательства, но и международных Соглашений), и как правильно включить в валовую выручку суммы положительных курсовых и «суммовых» разниц.

Не смотря на наличие явно большого количества проблем применение УСН, безусловно, очень выгодный способ налогообложения. И при выборе формы учета доходов и расходов уже на стадии регистрации организации следует соизмерить достоинства той или иной формы учета виду деятельности организации, целям и задачам.

17.02.2016

Источник: https://belaudit.by/archives/278

Новая учетная политика ООО на УСН на 2019 год: доходы, доходы минус расходы (образец)

Образец учетной политики усн с ндс в рб

Если вовремя не внести изменения в учетную политику компании на УСН, ее ждут ошибки в ведении бухгалтерского учета и, как следствие, большие штрафы. Проверьте актуальность учетной политики ООО на УСН доходы, доходы минус расходы на 2019 год (скачать образец бесплатно можно в этой статье).

  • Конструктор учетной политики на 2019 год (бесплатно)

Политика — основной документ, в котором отражены методы определения доходов и расходов, их оценка и другие правила ведения бухгалтерского и налогового учета.

При формировании учетной политики компаниями на УСН доходы минус расходы есть ряд особенностей. Мы расскажем, как составить документ для вашего объекта налогообложения и начать его применять.

Кроме того, в статье вы сможете скачать более 8 необходимых образцов учетной политики и приказы. 

Как составить учетную политику на УСН

Учетная политика формируется на основе Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ и на основе ПБУ 1/2008. Для компаний на упрощенке нет обязанности составлять учетную политику ежегодно. Достаточно оформить ее один раз и при необходимости вносить изменения.

Учетную политику в компании должен составить главный бухгалтер или любой другой работник, который ведет бухучет. А утверждает документ директор организации, издав приказ (образец для скачивания ниже).

Кроме того, для утверждения учетной политики при УСН есть ровно 90 дней с момента регистрации. Те же сроки и для реорганизованных компаний.

Документ содержит два раздела: политика для целей бухгалтерского учета и налогового. Налоговый период для всех положений — календарный год. То есть вы утвердите политику в 2018, а применять начнете с 2019 года.

Учетная политика для УСН должна содержать:

  • ссылки на нормативные акты, на основании которых компания ведет учет;
  • рабочий план счетов;
  • формы первичных учетных документов, регистров бухучета, документов для внутренней отчетности;
  • порядок применения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями.

Налоговая политика на УСН  должна содержать необходимый минимум:

  • объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы;
  • ставка налога, если она установлена региональными властями и отличается от стандартной;
  • как оформляется книга доходов и расходов;
  • лимит по основным средствам для объекта «доходы минус расходы» — 100 тысяч рублей;
  • списание основных средств;
  • методы оценки товаров;
  • работа с убытком и минимальным налогом.

Мастер учетной политики на 2019 год от «УНП» (бесплатно)

В электронном помощнике можно за 20 минут составить учетную политику для Вашей компании.Вы можете сделать УП для налогового и бухгалтерского учета, для упрощенки или общей системе.Выберите вашу систему налогообложения, и помощник подскажет, какие пункты нужно отметить.

Ответьте на все обязательные вопросы, и у вас будет на руках готовый документ. 

Составить учетную политику на 2019 год онлайн

Внесение изменений в учетную политику на УСН

Несмотря на то что учетную политику ежегодно обновлять не надо, существуют случаи, когда необходимо внести изменения:

  1. изменилось бухгалтерское или налоговое законодательство;
  2. смена собственника компании;
  3. реорганизация;
  4. изменение правил ведения бухучета в компании.

Чтобы внести поправки в утвержденную УП, надо создать документ, перечислив все изменения. Так же, как и саму учетную политику, изменения надо утвердить приказом директора.

Изменения, которые касаются ведения учета в компании, можно применять с нового налогового периода – с 2019 года.

А если изменения связаны с поправками в законодательстве, то их применяют с даты вступления в силу законодательных актов.

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику компании на УСН на 2019 год

Воспользуйтесь файлами для скачивания учетной политики на УСН  для торговой организации, строительной компании, аптеки, учетной политики ТСЖ на 2019 год (УСН доходы минус расходы) и образцы других:

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52280-uchetnaya-politika-ooo-na-usn-na-2019-god-dohody-dohody-minus-rashody-obrazets

Учетная политика УСН

Образец учетной политики усн с ндс в рб

Учетная политика – это правила, по которым организация или предприниматель ведут свою бухгалтерскую и налоговую деятельность. Документ разрабатывается самостоятельно, но должен соответствовать действующему законодательству.

Создать единую систему учета на предприятии, установить порядок документооборота, которому должны следовать все подразделения и сотрудники, — для всего этого нужна учетная политика. УСН вы при этом применяете или другой режим налогообложения, неважно.

Выбирайте наиболее подходящий вариант ведения учета, предусмотренный законодательством, а если такового нет, то его можно разработать самим, но в рамках, установленных нормативными актами.

Необходимость учетной политики при УСН

Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязал всех юрлиц вести бухгалтерский учет, независимо от того, какую систему налогообложения они применяют. Предприятия на упрощенке не являются исключением. Способы ведения бухгалтерии должны быть прописаны в учетной политике для бухгалтерского учета, а для целей начисления налогов должна быть утверждена налоговая учетная политика.

Предпринимателям повезло больше: ИП вести бухучет не обязаны, если они учитывают свои доходы, расходы, физические показатели по видам своей деятельности (ст. 4 Закона № 402-ФЗ). Но один документ им разработать все же придется, ведь в налоговом кодексе ничего не сказано об освобождении ИП от формирования налоговой учетной политики.

Как оформить учетную политику УСН

Учетная политика включает в себя две составные части — бухгалтерскую и налоговую, поэтому ее можно оформить двумя способами:

  • в виде одного документа – приказа об учетной политике, содержащего два раздела: «Учетная политика для целей бухгалтерского учета» и «Учетная политика для целей налогового учета»;
  • двумя отдельными документами — приказами: о бухгалтерской учетной политике и о налоговой учетной политике.

Некоторые разделы учетной политики рациональнее оформить в виде приложений к приказу – утвержденные формы документов, графики и т.п.

Регламентируют бухгалтерскую учетную политику положения Закона № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Учтите, что в каждой отрасли могут существовать свои дополнительные стандарты, которые могут повлиять на содержание учетной политики организации.

Разработать учетную политику может главный бухгалтер, лицо, которое ведет бухучет предприятия, либо приглашенный специалист или организация, или сам руководитель. Положения учетной политики действуют с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

То есть, учетную политику на 2017 год нужно разработать и утвердить в срок до 31 декабря 2016 года включительно. Учетная политика должна применяться непрерывно год за годом, начиная со дня регистрации предприятия.

Если организация новая, на ее разработку и принятие есть 90 дней с момента госрегистрации.

В учетную политику можно вносить изменения, оформив приказ или распоряжение руководителя. Изменения по бухучету (при условии, что они обоснованы) можно вносить только с начала отчетного года, (п. 7 ст. 8 Закона № 402-ФЗ). Если организация намерена закрепить изменения в учетной политике со следующего года, они должны быть утверждены руководителем не позднее 31 декабря 2016 года.

Случаи, когда можно изменить налоговую учетную политику, указаны в Налоговом кодексе:

  • если внесены изменения в Налоговый кодекс (изменения можно применять только с момента вступления поправок в силу);
  • если изменились применяемые организацией методы учета (изменения применяются со следующего календарного года) (ст. 313 НК РФ).

Что входит в учетную политику УСН

Упрощенцы из «малого» сектора предпринимательства могут выбрать упрощенный бухгалтерский учет и, соответственно, упрощенную учетную политику, это поможет им снизить объем учета и документооборота (Информация Минфина России № ПЗ-3/2012). Если вы относитесь к таким предприятиям, то все это следует отразить в учетной политике.

В учетной политике при применении УСН достаточно указывать те моменты, которые не урегулированы законом четко и однозначно, либо есть возможность выбора варианта учета. Не имеет смысла переписывать единственно возможный вариант, утвержденный нормативным актом. Порядок ведения учета указывают только по тем операциям, активам и обязательствам, которые есть в организации.

В учетной политике для бухучета рекомендуем отразить следующие моменты:

  • Нормативные акты, ориентируясь на которые вы будете вести учет: Закон № 402-ФЗ, различные ПБУ, План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), информация Минфина России № ПЗ-3/2016 (если вы малое или микропредприятие), Налоговый кодекс РФ и др. нормативные акты.
  • Должности лиц, которые ответственны за ведение учета и формирование учетной политики (как правило, главный бухгалтер), за организацию учета на предприятии (руководитель).
  • Унифицированные формы первичных документов, которые вы применяете (кассовые ордера, документы по зарплате, авансовый отчет и т.д.) достаточно просто перечислить, а формы, разработанные самостоятельно лучше оформить отдельным приложением.
  • Способ ведения бухучета – вручную или с использованием какой-либо бухгалтерской программы.
  • Лимит стоимости основных средств (согласно ПБУ 6/01 общий лимит для бухучета составляет на сегодня 40 тыс. рублей), порядок проведения переоценки ОС и способ начисления амортизации.
  • Способ начисления амортизации нематериальных активов.
  • Методы оценки материалов, покупных товаров.
  • Как будет вестись учет готовой продукции, товаров.
  • Порядок бухучета доходов и расходов. Субъекты малого бизнеса могут использовать кассовый метод.
  • Порядок создания резерва по сомнительным долгам, если он создается.
  • Определите, какие ошибки в бухучете будут считаться существенными и порядок их исправления (ПБУ 22/2010).

Следующие разделы удобнее оформить в виде приложения к приказу об учетной политике:

  • План счетов, по которому вы работаете. Можно использовать стандартный, или на его основе разработать свой собственный.
  • Формы регистров бухучета – регистры, предусмотренные программой бухучета, журналы-ордера, или книга хозяйственных операций при упрощенной форме бухучета.
  • График документооборота. График инвентаризации имущества и обязательств (ежегодно, ежеквартально и т.д.).

В налоговой учетной политике при применении УСН нужно отразить следующие моменты:

  • Применяемый налоговый режим: организация (или ИП) является плательщиком налога в связи с применением УСН (гл. 26.2 НК РФ).
  • Должности лиц, ответственных за ведение налогового учета в организации. ИП может вести учет лично, так же, как и руководитель малого или среднего предприятия.
  • Налоговый регистр для всех один — КУДиР (Приказ Минфина РФ от 22.10.12 № 135н). Укажите, в каком виде – на бумаге или электронно будет вестись книга учета.
  • Объект налогообложения – «доходы» или «доходы за вычетом расходов».
  • Состав налогооблагаемых доходов.
  • Порядок признания налогооблагаемых расходов (при объекте «доходы минус расходы»).
  • Порядок налогового учета материально-производственных запасов, покупных товаров, порядок отражения возврата товаров.
  • Метод оценки при списании сырья и материалов.
  • В случае возможности совмещения УСН с ЕНВД, опишите, как будет вестись раздельный налоговый учет. Если таковой невозможен, то распределение ведется согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ.
  • Укажите, в каком порядке будут исправляться ошибки, допущенные при расчете налога в прошлых периодах (ст. 54 НК).

При составлении учетной политики, УСН вы применяете или нет, каждое предприятие или ИП должны сами определить, какие моменты для них существенны и что следует зафиксировать в документе.

Наш перечень не является исчерпывающим, нужно учитывать специфику своей деятельности, все возможные нюансы и особенности работы, которые могут повлиять на формирование политики как в целях бухгалтерского, так и налогового учета.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/uchetnaya-politika-usn

Административный округ
Добавить комментарий