Доходы полученные от долевого участия в других организациях это

Налогообложение НДФЛ доходов от долевого участия в организации, дивиденды | Народный вопрос.РФ

Доходы полученные от долевого участия в других организациях это
0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

10219

Налогообложение НДФЛ доходов от долевого участия в организации, дивиденды

Зачастую работники организации, исполняющие в ней свои трудовые обязанности, одновременно являются ее учредителями.

В этом случае кроме платы за свой труд они имеют право на получение дохода от долевого участия в организации (дивидендов), распределяемого между ее участниками (акционерами) по результатам финансово-хозяйственной деятельности организации.

С указанного дохода должен быть исчислен и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. О том, как осуществляется налогообложение, мы расскажем в этой статье.

Понятие дивидендов для целей налогообложения приведено в пункте 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Порядок налогообложения доходов, полученных от долевого участия в организации (дивидендов), осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщиками налога на доходы с физических лиц (далее – НДФЛ) согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, что следует из пункта 2 статьи 207 НК РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (пункт 2 статьи 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (статья 210 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по доходам от долевого участия, выплачиваемая физическим лицам – налоговым резидентам Российской Федерации, определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Сумма налога рассчитывается по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ, что вытекает из абзаца 2 пункта 2 статьи 210 НК РФ.

Сумма налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом положений статьи 214 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 214 НК РФ определено, что сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, то есть по ставке 13%.

Напомним, что до 1 января 2015 года в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации применялась ставка 9%.

На это указывал пункт 4 статьи 224 НК РФ утративший силу в связи с вступлением в действие Федерального закона от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 366-ФЗ).

Поэтому дивиденды, выплаченные до вступления в силу Закона № 366-ФЗ, облагаются НДФЛ с применением налоговой ставки 9%.

А к дивидендам, выплачиваемым после вступления Закона № 366-ФЗ, применяется налоговая ставка 13%. При этом период, за который выплачиваются дивиденды, или дата объявления дивидендов значения не имеют.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2015 года № 03-04-05/16798.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 214 НК РФ налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ.

Напомним, что в соответствии со статьей 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

При этом дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты указанного дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, на что указывает подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Отметим, что, по мнению Минфина России, возможность отказа налогоплательщика от получения дивидендов действующим законодательством не предусмотрена.

День отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения дохода, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях (письмо Минфина России от 4 октября 2010 года № 03-04-06/2-233).

Также на налогового агента, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 НК РФ, возлагается обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме № 2-НДФЛ (пункт 2 статьи 230 НК РФ).

Указанная форма утверждена Приказом Российской Федерации от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

Предоставить в налоговый орган форму № 2-НДФЛ нужно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 230 НК РФ установлено, что лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.

1 НК РФ, должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется налоговая ставка 30% (пункт 3 статьи 224 НК РФ). Исключением из данного правила являются, в частности, доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, которые облагаются НДФЛ по ставке 15%.

Минфин России в письме от 6 апреля 2011 года № 03-04-05/6-229 указал, что вышеназванное положение НК РФ применяется вне зависимости от гражданства физических лиц – получателей доходов в виде дивидендов.

Пример

Физическое лицо является одним из учредителей общества. По результатам работы общества за 2014 год сумма прибыли, подлежащая распределению между учредителями организации, составляет 600 000 рублей. Доля физического лица в уставном капитале – 30%.

1. Предположим, что физическое лицо-учредитель общества является резидентом Российской Федерации. Тогда размер дохода физического лица в виде причитающихся ему дивидендов составит: 180 000 рублей (600 000 рублей x 30%), а сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с дохода, – 23 400 рублей (180 000 рублей x 13%).

Как уже было отмечено, с 1 января 2015 года сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 13%, поскольку в рассматриваемом примере дивиденды выплачиваются в 2015 году за предшествующий год (2014 год), указанные дивиденды будут облагаться по ставке 13%.

2. Допустим, физическое лицо-учредитель общества не является резидентом Российской Федерации. Тогда сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с дохода, составит: 27 000 рублей (180 000 рублей x 15%).

И в заключении хотелось бы отметить, что если налоговые агенты не выполняют возложенные на них обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ, то они могут быть привлечены к ответственности за нарушение налогового законодательства в соответствии со статьей 123 НК РФ.

За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Также несколько слов хотелось бы сказать о применении штрафных санкций в случае перечисления налоговым агентом НДФЛ ранее даты фактической выплаты доходов физлицам.

По мнению ФНС России, высказанному в письме от 29 сентября 2014 года № БС-4-11/19716@, платежи в бюджет, осуществляемые налоговым агентом ранее даты фактической выплаты дохода физическим лицам, не являются налогом и не могут рассматриваться как перечисление в установленный НК РФ срок сумм удержанного налога на доходы физических лиц, в связи с чем подлежат применению штрафные санкции по статье 123 НК РФ с учетом пункта 9 статьи 226 НК РФ.

Необходимо отметить, что в указанном случае отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога, в связи с чем не возникает задолженности перед бюджетом.

Таким образом, в действиях налоговых агентов отсутствует состав правонарушения, установленного статьей 123 НК РФ, поскольку данной статьей предусмотрена ответственность налоговых агентов за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2815

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (дивиденды)

Доходы полученные от долевого участия в других организациях это

В условиях рыночной экономики достаточно распространенной организационно-правовой формой российских коммерческих организаций является акционерное общество. В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.

1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», акционерные общества вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по результатам финансового года принимать решения о выплате дивидендов по размещенным акциям.

Возможность получения дивидендов является одним из наиболее привлекательных свойств акции как ценной бумаги для инвестора.

Дивиденд — часть чистой прибыли, подлежащая распределению среди акционеров и приходящаяся на одну акцию за определенный период. Дивиденд устанавливается в денежном выражении или в процентах к номиналу.

Суммарная чистая прибыль, подлежащая распределению между акционерами за определенный период деятельности акционерного общества, называется массой дивиденда.

Решение о выплате (объявлении) дивидендов может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода, оформляется протоколом и содержит информацию о размере годового дивиденда и форме его оплаты по акциям каждой категории (типа). Источником выплаты дивидендов является прибыль акционерного общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности.

Общество обязано выплатит, дивиденды, объявленные по акциям находящиеся в обращении. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров. В случае если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, этот срок не может превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в РФ, не вправе уменьшать сумму налога на прибыль с дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором об избежание двойного налогообложения.

Согласно ст. 250 НК РФ доход, получаемый организацией в виде дивидендов от долевого участия в других организациях (в том числе и от иностранной организации), признается внереализационным доходом и облагается налогом на прибыль по ставке 9%.

В том случае, когда дивиденды выплачивает российская организация, она признается налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию налога на прибыль из доходов акционеров и его перечислению в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ). Налог на прибыль с дивидендов удерживается в момент выплаты доходов и перечисляется в бюджет не позднее дня следующего за днем выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Налоговая база, включает три составляющих дивидендов:

  • o полученные от иностранной организации;
  • o начисленные иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ;
  • o начисленные акционерам (юридическим и физическим лицам) — резидентам РФ.

Размер налога определяется в соответствии с п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по формуле:

Η = К · Сн · (д — Д),

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн — налоговая ставка;

д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов;

Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.

Таким образом, акционерное общество имеет право уменьшать начисленные акционерам дивиденды на дивиденды, которые были получены самим акционерным обществом.

Дивиденды, полученные налоговым агентом ранее предыдущего налогового периода, при расчете показателя Д не учитываются.

С дивидендов, выплаченных физическим лицам, налог удерживается по ставке:

  • o 9% — если получатель является налоговым резидентом РФ;
  • o 15% — если получатель является нерезидентом.
  • o 0% — с организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской федерации, если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды. Если же при соблюдении донных условий получателем дивидендов является иностранная компания — налог удерживается по ставке 15%.

Пример

Учредители ООО «Шаг» в соответствии с Уставом и имеющие доли в размере:

ОАО «След» — 51%;

ЗАО «Свет» — 19%;

Источник: https://studme.org/11180520/ekonomika/osobennosti_opredeleniya_nalogovoy_bazy_dohodam_poluchennym_dolevogo_uchastiya_drugih_organizatsiyah

Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Доходы полученные от долевого участия в других организациях это

1. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций определяется с учетом положений настоящей статьи.

2.

Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация — эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

3. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.

4. Лицо, признаваемое в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

5. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, не указанного в пункте 6 настоящей статьи, исчисляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = К x Сн x (Д1 — Д2),

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн — налоговая ставка, установленная подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном пунктами 5.1 и (или) 5.2 настоящей статьи.

В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

5.1.

Российская организация — эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента значения показателей Д1 и Д2, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:

1) электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи»;

2) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации — эмитента ценных бумаг, выплачивающей доход в виде дивидендов;

3) публикация значений показателей Д1 и Д2 на официальном сайте российской организации — эмитента ценных бумаг, выплачивающей доход в виде дивидендов;

4) дополнительная информация, содержащаяся в соответствующем платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.

5.2. Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов по акциям, в отношении которых она не является эмитентом, обязана предоставить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее дня выплаты таких дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:

1) электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи»;

2) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;

3) публикация значений показателей Д1 и Д2 на официальном сайте российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;

4) дополнительная информация, содержащаяся в соответствующем платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.

6.

В случае, если организация, признаваемая в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика — получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяются налоговые ставки, установленные подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения).

В случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании пункта 5 настоящей статьи.

7. Налоговым агентом при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, признаются:

1) российская организация, осуществляющая выплату доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на следующих счетах:

лицевом счете владельца;

депозитном лицевом счете применительно к организации, которая имеет право на получение ценных бумаг с указанного счета;

счете неустановленных лиц применительно к организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;

лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

2) доверительный управляющий при выплате доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким акциям, на лицевом счете или счете депо этого доверительного управляющего в случае, если этот доверительный управляющий на дату приобретения акций, указанных в настоящем подпункте, является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

3) депозитарий, осуществляющий выплату доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на следующих счетах:

счете депо владельца этих ценных бумаг, в том числе торговом счете депо владельца;

открытом депозитарием счете неустановленных лиц применительно к организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;

счете депо иностранного номинального держателя;

счете депо иностранного уполномоченного держателя;

счете депо депозитарных программ;

депозитном счете депо применительно к организации, которая имеет право на получение ценных бумаг с указанного счета;

субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности», за исключением субсчета депо номинального держателя;

субсчете депо, открытом в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

8.

Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.

9. Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель) в случае, если доверительный управляющий получает соответствующие доходы в виде дивидендов не в интересах паевого инвестиционного фонда.

Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, признается соответствующий фонд (компания).

10. Налог с доходов по ценным бумагам, учитываемым по счетам, указанным в абзацах четвертом, пятом и шестом подпункта 3 пункта 7 настоящей статьи, исчисляется и удерживается налоговым агентом в соответствии со статьями 214.6 и 310.1 настоящего Кодекса.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava25/stat275/

Публикации

Доходы полученные от долевого участия в других организациях это

Вопрос:
Как отразить в учете хозяйственную операцию, связанную с получением дивидендов от участия в уставных капиталах других организаций? Каковы особенности уплаты налога на прибыль с таких доходов?

На основании п. 1 ст. 250 НК РФ полученные дивиденды признаются внереализационными доходами. Налоговая база по доходам от долевого участия в других организациях определяется в зависимости от источника выплаты дохода (ст. 275 НК РФ).

Так, если источником дохода является российская организация, то она признается налоговым агентом, определяет сумму налога и удерживает его из доходов получателей дивидендов: по ставке 6%, если доход выплачивается физическим и (или) юридическим лицам — резидентам РФ (пп. 1 п. 3 ст.

284 НК РФ), и по ставке 15%, если доход выплачивается иностранным организациям и (или) физическим лицам, не являющимся резидентами РФ (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если доход получен от иностранной организации, то сумма налога на доходы определяется российской организацией — получателем дохода самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов и ставки налога 15% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

При этом налог нельзя уменьшить на сумму, уплаченную по местонахождению источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором (п. 1 ст. 275 НК РФ). Момент признания дивидендов определяется по дате поступления денежных средств независимо от метода, принятого для целей исчисления налога на прибыль (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 2 ст. 273 НК РФ).

На основании п. 7 ПБУ 9/99[1] организации, для которых участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности, полученные дивиденды учитывают как операционные доходы. Момент признания таких доходов определяется на основании п.

16 вышеупомянутого ПБУ, а именно по дате принятия решения о выплате дивидендов.

Таким образом, из-за различий в моментах признания дивидендного дохода в налоговом и бухгалтерском учете возникают налогооблагаемые временные разницы, приводящие к образованию отложенного налогового обязательства (ПБУ 18/02[2] ).

Проиллюстрируем вышесказанное на примере.

Пример 1.

ОАО «Весна» 1 июня 2004 г. получило дивиденды от российской организации в сумме 94 000 руб.(за минусом удержанного налоговым агентом налога — 6 000 руб.). Дата объявления о распределении дивидендов — 20 апреля 2004 г. В целях упрощения примера предположим, что это единственный доход, полученный организацией.

Планом счетов бухгалтерского учета[3] дивиденды, распределенные в пользу организаций, учитываются по дебету счета 76 субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в корреспонденции с кредитом субсчета 91-1 «Прочие доходы».
Таким образом, в учете ОАО «Весна» будут сделаны следующие проводки:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Апрель 2004 г.
Начислен причитающийся к получению доход от участия в уставном капитале российской организации76-391-1100 000
Отражена бухгалтерская прибыль по итогам деятельности за первое полугодие 2004 г.91-999100 000
Начислен условный расход по налогу на прибыль (100 000 х 6%)9968-36 000
Отражена сумма отложенного налогового обязательства с возникшей налогооблагаемой временной разницы68-3776 000
Июнь 2004 г.
Получена доля прибыли за вычетом удержанного налога на прибыль5176-394 000
Отражена сумма налога на прибыль, удержанная источником выплаты дохода68-376-36 000
Списано отложенное налоговое обязательство7768-36 000

Субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».
Пунктом 20 ПБУ 18/02 не определено, что условный расход определяется как сумма произведений компонентов прибыли на соответствующие ставки налога на прибыль.

Дословно в нем указано: условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Это может быть расценено так, что при определении условного расхода следует применять одну базовую ставку — 24%. По мнению автора, в подобных случаях надо (и это не противоречит п. 20 ПБУ 18/02) применить ту ставку, которая соответствует ставке налога на прибыль по дивидендам.

Это позволит избежать дополнительных проводок по отражению возникающей из-за отклонений налоговой ставки постоянной разницы, приводящей к образованию постоянного налогового актива.

Если у организации отсутствует обязанность по уплате налога

Пункт 2 ст. 275 НК РФ предусматривает ситуацию, когда дивиденды к уменьшению будут больше или равны сумме дивидендов, подлежащих распределению между акционерами.

В этом случае получается отрицательная разница, в результате которой, даже при наличии распределяемых дивидендов, у организации не возникает налоговой базы, соответственно, отсутствует обязанность по уплате налога.

Как в этом случае отражать полученные доходы от долевого участия в других организациях с учетом положений ПБУ 18/02?

Пример 2.
Общим собранием акционеров ОАО «Волга» 15 мая 2004 г. принято решение о распределении полученной за 2003 г. прибыли в размере 80 000 руб. ЗАО «Диалог». Являясь организацией-акционером, ОАО «Волга» получило в апреле 2004 г.

дивиденды от другой российской организации в сумме 100 000 руб. (за минусом налога), которые ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. Дивиденды ЗАО «Диалог» были перечислены в июне 2004 г.

На основании ст. 275 НК РФ у ОАО «Волга» обязанности по уплате налога на прибыль как налогового агента не возникает. Следовательно, удерживать налог не нужно, то есть дивиденды организации-акционеру ЗАО «Диалог» перечисляются в полной сумме.
Получение дивидендов у ЗАО «Диалог» будет отражено следующим образом:

операцииДебетКредитСумма, руб.
На дату объявления дивидендов (май 2004 г.)
Начислен причитающийся к получению доход от организации ОАО «Волга»76-391-180 000
В конце отчетного периода
Отражена бухгалтерская прибыль по итогам деятельности за первое полугодие 2004 г.(при условии, что полученные дивиденды — это единственный доход организации)91-99980 000
Начислен условный расход по налогу на прибыль (80 000 х 6%)9968-34 800
Отражена сумма отложенного налогового обязательства с возникшей налогооблагаемой временной разницы68-3774 800
На дату поступления дивидендов
Получена доля прибыли (источником выплаты налог на прибыль не был удержан)5176-380 000
Списано отложенное налоговое обязательство77994 800

Субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».
Предположим, что это единственный доход, полученный ЗАО «Диалог».

Источник: http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=825

Доходы от долевого участия в других организациях — Энциклопедия по экономике

Доходы полученные от долевого участия в других организациях это
Получателем налога на прибыль являются республиканский бюджет (22%) и бюджет субъектов РФ (13%), общая ставка — 35% от прибыли, полученной в результате реализации продукции (работ, услуг), основных средств и материальных ресурсов.

Доходы, получаемые в виде дивидендов, процентов по акциям, облигациям и другим видам ценных бумаг, выпущенным РФ (за исключением Государственных), доходы от долевого участия в других организациях РФ, облагаются по ставке 15%.

Прибыль, полученная участником совместной деятельности, включается во внереализационные доходы (74 — 80/3), она облагается в составе валовой прибыли.
 [c.

452]
Доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) 080  [c.416]

Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) (РУб )
 [c.426]

Ст. 250 п. 1 доходы от долевого участия в других организациях
 [c.217]

При начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций следует иметь в виду, что доходы от долевого участия в других организациях, дивидендов и процентов по акциям и облигациям, выпущенным на территории России, облагаются налогом. Налог удерживается у источников выплаты дохода. В связи с этим объявленные суммы дохода, дивидендов, процентов при начислении следует уменьшить на сумму налога.
 [c.268]

Организация может получить доходы от долевого участия в других организация) в форме продукции (работ, услуг) этих организаций. В этом случае начисление доходов оформляют вышеуказанной бухгалтерской проводкой. Поступление дивидендов отражают по дебету счетов  [c.268]

Начислен доход от долевого участия в другой организации (по переданным основным средствам)
 [c.278]

Получены доходы от долевого участия в других организациях и сдачи в аренду имущества, от банков за пользование средствами на расчетных счетах, дивиденды по акциям, поступления от ранее списанной дебиторской задолженности и прибыли прошлых лет Списана кредиторская задолженность за истечением сроков исковой давности Начислены проценты по полученным векселям Отражены признанные и присужденные суммы штрафов, пени, неустоек за несоблюдение другими организациями договорных обязательств
 [c.321]

На организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не распространяется Закон РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . В соответствии со ст.

9 Закона доходы от долевого участия в других организациях, созданных на территории России, и полученные в виде дивидендов по акциям, принадлежащим организации-акционеру, облагаются налогом в размере 15% у источника их выплаты.

Во избежание двойного налогообложения эти доходы должны учитываться при исчислении единого налога и не облагаются налогом у источника их выплаты.
 [c.113]

Налогоплательщикам, получающим доходы от долевого участия в других организациях, следует обратить внимание на применение той или иной ставки налогообложения в зависимости от особенностей определения налоговой базы, установленных ст. 275 НК РФ  [c.356]

Поступили в кассу суммы процентов по векселям, доходов от долевого участия в других организациях, дивидендов по ценным бумагам суммы санкций от должников по возмещенным ими убыткам прибыль прошлых лет (по перерасчетам и т.п.) и др. излишки денежных
 [c.144]

ДОХОДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
 [c.177]

При этом налог исчисляется с учетом особенностей, налогообложения доходов от долевого участил в других организациях (п. 3 ст. 284 НК).
 [c.403]

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (доходы от долевого участия в других организациях) и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, отражаются в составе внереализационных доходов, если это предусмотрено главой 25 НК, на дату получения таких доходов.
 [c.465]

Еще одна особенность функционирования финансового механизма системы заключается в порядке распределения прибыли чистая прибыль, полученная элементом системы (дочерним или зависимым обществом), распределяется на выплату дивидендов собственникам, причем из суммы дивидендов удерживается налог на доходы от долевого участия в других организациях.
 [c.206]

Доходы от долевого участия в других организациях признаются внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 1 статьи 250 НК РФ. При этом независимо от принятого метода
 [c.452]

При получении доходов от долевого участия в других организациях в виде имущества датой получения дохода считается день получения имущества, то есть дата подписания акта его приемки-передачи.
 [c.453]

Так, основная ставка на прибыль банков установлена в размере 43%.

Наряду с этим определены и другие ставки на прибыль банков 18% от дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным принадлежащим банку ценным бумагам, доходов от долевого участия в других банках и предприятиях 20% при осуществлении кредитных вложений в размере не менее 50% от общих сумм в сельскохозяйственные предприятия и организации.
 [c.229]

Начислены проценты по кредитам банков и займам Отражены расходы по оплате банковских услуг по расчетно-кассовому обслуживанию Отражены доходы, полученные от банков за пользование средствами на расчетных и иных счетах Отражены доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях, по ценным бумагам, от предоставления займов другим организациям
 [c.297]

Поступили на валютный счет доходы от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации доходы от сдачи имущества в аренду суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению
 [c.118]

Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
 [c.374]

Организацией начислены суммы гербового сбора сбора за использование наименований Россия , Российская Федерация и образованных на их основе слов налога на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне курортного сбора сбора за право торговли налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров (по ставке, не превышающей 10% сделки) лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями лицензионного сбора за право проведения местных аукционов и лотерей сбора за право пользования местной символикой сбора за участие в бегах на ипподромах сбора со сделок, совершаемых на биржах налога на операции с ценными бумагами сбора за открытие игорного бизнеса налога на дивиденды (проценты) по ценным бумагам, доходы от долевого участия в других предприятиях взносов в бюджет незаконно полученной прибыли и экономических санкций других платежей в бюджет из средств балансовой прибыли, остающейся после начисления налога на прибыль 68
 [c.497]

Поступления в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы на убыток, а также различных санкций, присужденных или признанных должниками доходы от ценных бумаг доходы от банков за пользование средствами на расчетном и иных счетах от долевого участия в других организациях от займов другим организациям аукционный сбор  [c.154]

Отражены доходы, полученные от долевого участия в других организациях от банков за пользование средствами на расчетных и иных счетах дивиденды по акциям 50,51,
 [c.368]

В гл.

25 НК РФ отмечены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств участников договора доверительного управления имуществом по доходам, полученным при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации по доходам, полученным участниками договора простого товарищества при уступке (переуступке) права требования по операциям с ценными бумагами по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами по сделкам РЕПО с ценными бумагами.
 [c.298]

Налог на доходы по ценным бумагам и от долевого участия в других организациях уплачивается отдельно от налога на прибыль.
 [c.438]

Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) за 200 г.
 [c.426]

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона РФ от 27 декабря 1991 г.

№ 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций доходы От долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации, и дивиденды по акциям облагаются налогом на прибыль по ставке 15%.

Налог на прибыль по ставке 15% удерживается и перечне- ляется в бюджет организацией, выплачивающей доходы (дивиденды). Организация — получатель сумм дивидендов (доходов от участия) фактически их получает меньше на сумму удержанного налога на прибыль.
 [c.271]

Источник: https://economy-ru.info/info/74522/

Административный округ
Добавить комментарий