Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу

Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога

Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу

      В целях реализации статей 153  и 318 Кодекса  Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) приказываю:

      1.

Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога.

      2. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Есмаганбетова Ж.С.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.

      3. Признать утратившим силу приказ  Министра государственных доходов Республики Казахстан от 1 февраля 2002 года N 125 «Об утверждении Правил составления Расчета по исчислению индивидуального подоходного налога по доходам работников, облагаемым у источника выплаты» (зарегистрирован за N 1787, опубликован в «Бюллетене нормативных правовых актов» N 17, 2002 года).

      4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2004 года.

      Председатель

Утверждены      приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 7 ноября 2003 года N 445         

Правила
исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и
исчисления социального налога

      1.

Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьями 153  и 318 Кодекса  Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам работников, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, начисляемого на расходы работодателя на выплату доходов работников, а также выплат физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также начисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению (далее — Расчет).       2. В Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные:       1) в графе 1 соответствующие месяцы налогового года;

      2) в графе 2 сумма начисленного физическому лицу за соответствующий месяц налогового года дохода в виде заработной платы, включая доплаты, надбавки, премии, а также другие выплаты в соответствии с пунктом 2 статьи 149  Налогового кодекса, за исключением выплат, определенных в подпунктах 10), 16)-17), 23), 25)-26), 29), 31-1), 34) пункта 1 статьи 144  Налогового кодекса. В графе 2 также указывается доход физического лица по договорам на возмездное оказание услуг;

      3) в графе 3 сумма начисленных доходов нарастающим итогом с начала налогового года;

      4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 144  Налогового Кодекса, за соответствующий месяц налогового года;

      5) в графе 5 сумма доходов, определенных в графе 4, нарастающим итогом с начала налогового года;       6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц налогового года;       7) в графе 7 сумма обязательных пенсионных взносов нарастающим итогом с начала налогового года;

      8) в графе 8 сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 2) и 4)-6) пункта 1 статьи 152  Налогового Кодекса за соответствующий месяц налогового года;

      9) в графе 9 сумма налоговых вычетов, определенных в графе 8 нарастающим итогом с начала налогового года;       10) в графе 10 сумма доходов, облагаемых индивидуальным подоходным налогом, с начала налогового года, определяемая как разница граф 3, 5, 7 и 9;       11) в графе 11 коэффициент перерасчета, определяемый как отношение общего количества месяцев в календарном году к количеству месяцев, за которое определяется сумма облагаемого дохода с начала налогового года. При увольнении работника при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода за последний месяц работы, применяется коэффициент единица;       12) в графе 12 расчетная сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода с начала налогового года (графа 10) на коэффициент перерасчета (графа 11);

      13) в графе 13 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного путем применения ставки, установленной в пункте 1 статьи 145  Налогового Кодекса, к расчетной сумме облагаемого дохода;

      14) в графе 14 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц налогового года, определяемая как отношение графы 13 к графе 11;       15) в графе 15 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за предыдущие месяцы налогового года;       16) в графе 16 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию за соответствующий месяц налогового года, определяемая как разница граф 14 и 15;

      17) в графе 17 сумма доходов, отраженных в графе 2 и необлагаемых социальным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 316  Налогового кодекса, за исключением обязательных пенсионных взносов;

      18) в графе 18 сумма доходов, облагаемых социальным налогом, за отчетный месяц налогового года, определяемая как разница граф 2, 6 и 17;       19) в графе 19 расчетная сумма дохода, облагаемого социальным налогом за налоговый год, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 18) на 12;

      20) в графе 20 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2 статьи 317  Налогового Кодекса к расчетной сумме облагаемого дохода, определенного в графе 19;

      21) в графе 21 сумма социального налога, подлежащего уплате за отчетный месяц налогового года, определяемая путем деления на 12 суммы социального налога за налоговый год, определенного в графе 20.

      3. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2 статьи 121  Налогового кодекса, и уплачивающие социальный налог по ставке 6,5 процента, графы 17-21 не заполняют.

        Приложение 1           к Правилам исчисления и удержания индивидуального подоходного налога

и исчисления социального налога 

                               Расчет
              по исчислению и удержанию индивидуального
          подоходного налога и исчислению социального налога

————————————————————————- Месяцы|  Начислено | Доходы, не |Сумма обя-  | Налоговые  |Сумма |Коэффи- нало- |   доходов  | подлежащие |зательных   |  вычеты    |обла- |циент гового|            | налогообла-|пенсионных  |            |гаемо-|пере- перио-|            |  жению     |взносов     |            |го ИПН|расчета да    |            |            |            |            |дохо- |       |————|————|————|————|дов с |       |за от-|с на-|за от-|с на-|за от-|с на-|за от-|с на-|начала|       |четный|чало |четный|чало |четный|чало |четный|чало | года |       |месяц |года |месяц |года |месяц |года |месяц |года |      | ————————————————————————-    1  |   2  |  3  |  4   |  5  |   6  |  7  |   8  |  9  |  10  |  11 ————————————————————————- январь фев- раль март апрель май июнь июль август сен- тябрь ок- тябрь ноябрь де- кабрь ————————————————————————- Итого:

————————————————————————-

      Продолжение таблицы

————————————————————————- Расчетная|Сумма | Сумма индивидуального |Доходы не|Доходы, |Расчетная сумма об-|ИПН с |  подоходного налога   |облагае- |обла-   |сумма обла- лагаемого|рас-  |————————|мые со-  |гаемые  |гаемых со- ИПН дохо-|четной|за от-|за пре-|подлежа-|циальным |социаль-|циальным дов (гр. |суммы |четный|дыдущие|щего    |налогом, |ным на- |налогом 10*гр.11)|обла- |месяц |месяцы |удержа- |за исклю-|логом   |доходов          |гаемых|(гр.  |года   |нию (гр.|чением   |(гр.2-  |(гр.18*12)          |ИПН   |13:гр.|       |14-гр.  |ОПВ      |гр.6-гр.|          |дохо- |11)   |       |15)     |         |17)     |          |дов   |      |       |        |         |        | ————————————————————————-    12    |  13  |  14  |   15  |   16   |    17   |   18   |    19

————————————————————————-

      Продолжение таблицы

————————————- Сумма социального |Сумма социального| налога с расчетной|налога за отчет- | суммы облагаемых  |ный месяц        | социальным налогом|(гр.20/12)       | доходов           |                 | ————————————-         20        |       21        |

————————————-

Источник: http://egov.kz/cms/ru/law/list/V030002597_

Как продать имущество и не оказаться в должниках у государства

Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу

Как продать имущество и не оказаться в должниках у государства
Решив продать свою квартиру или машину, нужно озаботиться поисками не только надежного покупателя, но и своими обязательствами – перед государством. В частности, по уплате налога на имущественный доход. Что это такое и кто должен платить такой налог, по просьбе inbusiness.kz объяснили в управлении разъяснительной работы департамента государственных доходов по Алматы.

Что такое имущественный доход?

Имущественный доход образуется при продаже имущества за счет прироста стоимости. Когда, допустим, купили вы машину за 3 миллиона тенге, а продали за 5 миллионов. Разница в 2 миллиона и есть имущественный доход.

Согласно ст. 180 Налогового кодекса, к имущественному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимости при реализации имущества, которым человек владеет меньше года, а также доход, полученный от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Помимо этого, к имущественному доходу физических лиц относится доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Эта норма применяется при сдаче физическим лицом, индивидуальным предпринимателем в аренду имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности, другому физическому лицу, но не индивидуальному предпринимателю.

«Проще говоря, полученный при этом доход относится к имущественному доходу физических лиц. Декларацию по форме 240.00 по уплате индивидуального подоходного налога физические лица – арендодатели – должны представить в налоговый орган по месту жительства также не позднее 31 марта», — объясняют в департаменте.

Какое имущество облагается таким налогом?

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества признается прирост при реализации имущества, находящегося на праве собственности менее 12 месяцев.

Это касается жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства; земельных участков и земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж; механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации.

Независимо от сроков владения собственностью имущественным доходом также признаются земельные участки и земельные доли, которые предоставлены не под жилые помещения, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства, то есть все недвижимое имущество, которое используется вами не в личных целях. А также ценные бумаги и доли участия в юридическом лице. Согласно ст.180, п.2, прирост стоимости определяется в виде положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.  

Я продаю свою же квартиру и должен за это платить налог?

  Да. Но только в том случае, если этой квартирой вы владеете меньше одного года. Например, человек в декабре 2016 года приобрел квартиру за 4 миллиона тенге. В марте 2017 года продал ее за 6 миллионов. Таким образом, был получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на праве стоимости менее одного года, в сумме 2 млн. тенге. В департаменте госдоходов объясняют: исчисление индивидуального подоходного налога с имущественного дохода производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения 10-процентной ставки. На примере продажи квартиры с имущественным доходом в 2 миллиона тенге формула расчета такова: 2 000 000*10% – и в итоге сумма составит двести тысяч тенге.   «При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком. В случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества на момент возникновения права собственности приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и его оценочной стоимостью», — уточняют в департаменте.   Или, например, человек продал транспортное средство, находящееся на праве собственности менее года. В результате сделки он получил доход (сумма продажи по договору купли-продажи больше суммы приобретения), с которого должен быть исчислен индивидуальный подоходный налог. Доход от прироста стоимости при реализации механических транспортных средств, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности, относится к имущественному доходу, не облагаемому у источника выплаты.  

В алматинском департаменте госдоходов напоминают, что к имущественному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся прочие доходы. Например, физическое лицо реализовало АЗС, то есть нежилое помещение.

Поскольку недвижимое имущество предназначено для осуществления предпринимательской деятельности, следовательно, доход, полученный от такой реализации, относится к прочим доходам физического лица.

Как платить этот налог?

При продаже имущества в случае образования имущественного дохода необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию и уплатить индивидуальный подоходный налог с прироста в установленные сроки (до 31 марта). 31 марта заканчивается срок сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Декларацию, согласно ст.

185 Налогового кодекса, должны представить индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы; физические лица, получившие имущественный доход; физические лица, получившие прочие доходы, в том числе за пределами Республики Казахстан; физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан; физические лица, имеющие следующее имущество на праве собственности: недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан; долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан. 

Я физлицо и не сдаю постоянно декларации. Когда мне нужно платить этот налог?

Согласно ст. 186 Налогового кодекса, физические лица должны представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Произвести уплату необходимо не позднее 10 календарных дней после этого срока.

Если я не заплачу налог, что будет?

Если налогоплательщик не предоставил налоговую отчетность в налоговый орган в установленный законом срок, то в этом случае Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена ответственность. 

Напомним, что при несвоевременной уплате налога начисляются пени на неуплаченную сумму налога за каждый день просрочки налогового обязательства в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком.

Прочитать другие советы можно здесь.

Источник: https://inbusiness.kz/ru/specprojects/sovetyabctv-14

Порядок исчисления уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты

Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу

Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты с доходов производится налоговым агентом в порядке установленной главой 19 Налогового Кодекса и рассчитывается по следующей формуле:

ИПН = (Доходы, облагаемые у источника выплаты- Вычеты) × ставка налога.

Согласно статье 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования, передает Аstananalog.kz  .

Вышеуказанные доходы отражаются в Приложении 200.01 в строке 200.01.01 «Начисленные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).

Согласно статье 166 Налогового кодекса предусмотрены следующие налоговые вычеты:

— сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход;

— сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

— сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

— сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

— суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом- резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

— расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических), в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 166;

— расходы работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.

Разница начисленных доходов и вычетов отражается в Приложении 200.01 в строке 200.01.006 «Выплаченные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00) (с учетом выплаченной задолженности по доходам, которая отражена в строке 200.01.002 за предыдущие периоды).

В соответствии со статьей 158 Налогового кодекса доход работника облагается 10 %, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5%.

Согласно статье 161 Налогового Кодекса, удержание производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

Перечисление налога в бюджет осуществляется не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 161.

Сумма ИПН, подлежащая уплате в бюджет отражается в строке 200.00.001 Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).

О часто допускаемых ошибках при заполнении данной налоговой отчетности. К примеру, заполняя строку 200.01.006 «сумма выплаченных доходов», следует в обязательном порядке заполнять строку 200.00.001 «сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет», которая отражается на лицевом счете налогоплательщика.

Также налогоплательщики, заполняя строку 200.01.003 «задолженность по доходам, невыплаченным физическим лицам» за предыдущие периоды, в следующем отчетном периоде не отражают задолженность, т.е не заполняют данную строку.

В случае, если произведена выплата по невыплаченным доходам, т.е уплачена задолженность, то следует заполнить строку 200.01.

006 «сумма выплаченных доходов», либо также отражать задолженность по доходам невыплаченным физическим лицам.

Кроме того, налогоплательщики, представляя дополнительную отчетность, повторно указывают численность, что некорректно сказывается при анализе форм налоговой отчетности, где искусственно увеличивается количество наемных работников.

В последствие, которое влечет за собой повторную сдачу корректировочных деклараций.

В связи с чем, обращаем Ваше внимание на качественное заполнение строк Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00).

Главный специалист

Управления учета и анализа

Налогового департамента по г. Астана

Жусупова З.М.

Источник: https://www.zakon.kz/4607604-porjadok-ischislenija-uplaty.html

Источник выплаты доходов налогоплательщику

Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу

14.1.

На Листе Г2 указываются суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса. Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится отдельно по каждому источнику выплаты дохода с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.

Если при расчете суммы дохода, не подлежащей налогообложению, от одного из источников выплаты дохода сумма дохода в пределах 4000 руб.

использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода от другого источника рассчитывается как разница между 4000 руб.

и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода.

Налогообложение организаций финансового сектора

Четвертое условие возникновения представительства иностранной организации — характер предпринимательской деятельность, осуществляемой на территории России.

Это условие является основным, поскольку, если все иные условия соблюдены, но предпринимательская деятельность не осуществляется, постоянного представительства у иностранной организации не образуется.

Не будет считаться агентом с независимым статусом лицо, коммерческая деятельность которого осуществляется на основе подробных инструкций или всецелого контроля со стороны иностранного предприятия. Еще один важный критерий заключается в том, лежит ли предпринимательский риск на агенте либо на предприятии, которое он представляет.

5. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 61 настоящего Кодекса.

1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Налог у источника выплаты дохода

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — федеральный налог по Закону об основах налоговой системы, введенный Законом РФ от 7 декабря 1991 г.

№ 1998I «О подоходном налоге с физических лиц».

Налогоплательщики физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Рекомендуем прочесть:  Близкие родственники при дарении квартиры

НАЛОГ НА ДОХОДЫ БАНКОВ — введен в РФ с 1 янв. 1992. Отменен с 1 янв. 1994 (см. Налог на прибыль банков).

Плательщиками Н. на д. б. являлись: коммерч. банки; кредитные учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ на осуществление отд.

банковских операций; Банк внешней торговли… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Порядок исчисления уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты

Разница начисленных доходов и вычетов отражается в Приложении 200.01 в строке 200.01.006 «Выплаченные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00) (с учетом выплаченной задолженности по доходам, которая отражена в строке 200.01.002 за предыдущие периоды).

О часто допускаемых ошибках при заполнении данной налоговой отчетности. К примеру, заполняя строку 200.01.006 «сумма выплаченных доходов», следует в обязательном порядке заполнять строку 200.00.001 «сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет», которая отражается на лицевом счете налогоплательщика.

Налог на доходы физических лиц

  • доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
  • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со статьей 219 НК России и позволяют уменьшить налоговую базу на суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиками:

  • на благотворительные цели;
  • на оплату обучения;
  • на оплату медицинских услуг;
  • пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения;
  • дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальные налоговые вычеты установлены ст. 219 НК РФ. Предо ­ ставляются они на основании письменного заявления, копий докумен ­ тов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет при по ­ даче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Как правило, налог исчисляется и уплачивается налоговыми аген ­ тами. Налоговыми агентами являются российские организации, инди ­ видуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, выплачива ­ ющие доходы своим работникам, т. е. источники выплат.

Рекомендуем прочесть:  Как начисляется кбм по осаго

6.

С учетом положений настоящей статьи доходы нерезидента из ис- точника в Республике Таджикистан, не связанные с постоянным учреждени- ем этого нерезидента, расположенным на территории Республики Таджикис- тан, подлежат налогообложению у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета в случае налогообло- жения в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса из обшей суммы, включающей налог на добавленную стоимость и подлежащей выплате нерези- денту, удержанного из этой общей суммы налога на добавленную стои- мость), по следующим ставкам:

Источник: https://nedvizinform.com/istochnik-vyplaty-dohodov-nalogoplatelschiku/

Индивидуальный подоходный налог

Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу

Плательщиками индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан являются физические лица, имеющие объекты обложения, к которым относятся две группы доходов — облагаемых у источника выплаты и не облагаемых у источника.

Резидентами Казахстана являются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан (не менее 183 дней), или центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом ряда корректировок, и установленными налоговыми вычетами.

Не признаются объектами налогообложения адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета; возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица; некоторые компенсационные выплаты работникам и целый ряд иных выплат в пользу физических лиц.

В частности, это алименты, полученные на детей и иждивенцев; вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа; вознаграждения по долговым ценным бумагам; вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам; дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда и другие виды доходов, установленные НК РК.

Налоговым кодексом республики установлен не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, который составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

В Республике Казахстан установлены две ставки индивидуального подоходного налога — общая (10%), а также ставка 5%, применяемая в отношении доходов, полученных в виде дивидендов.

Существенная часть доходов физических лиц подлежит налогообложению у источника выплаты.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года применяются следующие налоговые вычеты:

  • 1) сумма в размере минимальной заработной платы;
  • 2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
  • 3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;
  • 4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
  • 5) суммы, направленные на погашение по займам, полученным физическим лицом — резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан;
  • 6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере не более 8-кратной суммы минимального размера оплаты труда.

Если сумма налогового вычета превышает выплаченную в соответствующем месяце сумму дохода работника, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица — резиденты и нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан.

Объектами обложения корпоративным налогом являются:

  • o налогооблагаемый доход, определяемый как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными НК РК;
  • o доход, облагаемый у источника выплаты;
  • o чистый доход юридического лица — нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

По корпоративному подоходному налогу представлен обширный перечень вычетов, представляющих собой расходы налогоплательщика связанные с получением совокупного годового дохода.

Так, вычету подлежат материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизация, командировочные расходы, представительские расходы, проценты по полученным кредитам, расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, расходы на социальные выплаты и обучение, расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и некоторые другие расходы.

Ставки корпоративного подоходного налога в настоящее время таковы:

  • 1) 20% (с 1 января 2009 г. до 1 января 2013 г.) и 17,5% (с 1 января 2013 г. до 1 января 2014 г.);
  • 2) 10% — для производителей сельскохозяйственной продукции.

Чистый доход юридического лица — нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15%. Под чистым доходом понимается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога.

Налоговым периодом по корпоративному подоходному налогу признается календарный год.

Источник: https://studme.org/140510039916/ekonomika/individualnyy_podohodnyy_nalog

Налогообложение доходов физических лиц, полученных за границей

Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу

Налоговое законодательство Республики Казахстан устанавливает, что доходы физических лиц, в частности граждан Республики Казахстан, подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом. Однако распространяются ли данные положения на доходы, полученные физическими лицами (гражданином Казахстана) за пределами Республики Казахстан?

Что понимается под доходом?

Под походами, полученными за пределами Республики Казахстан, понимаются все виды доходов физического лица, полученные в результате осуществления какой-либо деятельности, за определенный период времени.

Каким налогом облагаются доходы физического лица?

В соответствии с пунктом 1 статьи 153 и пунктом 1 статьи 155 Налогового кодекса Республики Казахстан установлены общие положения, согласно которым, физические лица обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог при наличии у них следующих видов доходов:

  • доходов, облагаемых у источника выплаты (доходы работника, доходы физического лица от налогового агента, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доходы по договорам накопительного страхования);
  • доходов, не облагаемых у источника выплаты (имущественный доход, доход индивидуального предпринимателя, доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, прочие доходы).

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса, доходы физических лиц, полученные из источников за пределами Республики Казахстан относятся к прочим доходам и подлежат, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан, обложению индивидуальным подоходным налогом, поскольку согласно пункту 1 статьи 188 Налогового кодекса, резиденты Республики Казахстан уплачивают в Республике Казахстан, в соответствии с положениями Налогового кодекса, налоги с доходов, как из источников в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Какова ставка индивидуального подоходного налога?

Статья 158 Налогового кодекса устанавливает, что:

  • доходы в виде дивидендов, получаемые налогоплательщиком из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5%;
  • все другие доходы налогоплательщика (в том числе подразумеваются и доходы полученные из источников за пределами РК) облагаются налогом по ставке 10%.

Таким образом, если доход физического лица выражается в получении им дивидендов от иностранной компании, располагающейся за пределами Республики Казахстан, то такой доход облагается по 5% ставке, все же остальные доходы физического лица облагаются по 10% ставке.

В каких случаях, не уплачиваются налоги с доходов, полученных за пределами Республики Казахстан?

Согласно статье 225 Налогового кодекса, в случае осуществления резидентом РК деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, то при выполнении условий соответствующего международного договора, резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.

В качестве примера можно привести Конвенцию подписанную Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты, ратифицированное Республикой Казахстан (далее Конвенция).

Так статья 10 Конвенции, регулирует порядок оплаты налогов с дивидендов, выплачиваемых компанией иностранного государства резиденту Республики Казахстан, и устанавливает, что налоги с таких дивидендов могут облагаться в Казахстане.

При этом пункт 2 названной статьи наделяет иностранное государство, резидентом которого является компания выплачивающая дивиденды, правом по своему законодательству облагать налогом полученные лицом дивиденды. Сумма такого налога не должна превышать 10% от общей суммы дивидендов.

Таким образом, предполагается, что если резидентом Республики Казахстан были оплачены налоги от дохода в иностранном государстве, с которым у Республики Казахстана заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, то уплата таких налогов подлежит зачету в счет уплаты подоходного налога в Республике Казахстан.

Основанием к зачету такого налога служит справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная органом налоговой службы иностранного государства.

Источник: http://www.defacto.kz/content/nalogooblozhenie-dokhodov-fizicheskikh-lits-poluchennykh-za-granitsei

Плательщики индивидуального подоходного налога. Индивидуальный подоходный налог, представление форм налоговых отчетности, сроки уплаты налогов»

Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу

Дата письма 28.06.2019

«Плательщики индивидуального подоходного налога. Индивидуальный подоходный налог, представление форм налоговых отчетности, сроки уплаты налогов»

          Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Кто является плательщиком ИПН?

физические лица – резиденты, имеющие объекты налогообложения

физические лица – нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

Что является объектом налогообложения ИПН?

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Что относится к доходам, облагаемым у источника выплаты?

Доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

Что относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты?

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

4) прочие доходы.

Что является объектом ИПН?

-доходы, облагаемые у источника выплаты –  доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

-доходы, не облагаемые у источника выплаты – имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

-доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению –  адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм,  и некоторые другие доходы.

Какие в настоящее время существуют ставки по ИПН?

В настоящее время действуют следующие ставки по ИПН:

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов физических  в виде дивидендов, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

Какие сроки удержания и уплаты ИПН?

1. Исчисление ИПН производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По доходам работника структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением.

При этом решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если налоговым агентом признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются самостоятельными плательщиками социального налога.

4. Исчисление и удержание налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.

5. Сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации и крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьями 683 Налогового кодекса.

Кто, когда и в каком виде обязан представлять в налоговые органы отчётность по ИПН?

В действующем налоговом законодательстве существуют различные требования по представлению в налоговые органы отчётности по ИПН по отношению к налоговым агентам, производящим удержание ИПН у источника выплаты, и к лицам, получающим доходы, не облагаемые ИПН у источника выплаты, а также к отдельным категориям физических лиц.

Согласно Налогового кодекса декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

 Налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляют декларацию по ИПН и социальному налогу по деятельности, на которую распространяются данные режимы.

Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

Главный специалист отдела по работе с налогоплательщиками юридическими лицами УГД по Алматинскому району Н.Ж. Жайжуман

Источник: http://ank.kz/post/platelshhiki-individualnogo-podoxodnogo-naloga-individualnyj-podoxodnyj-nalog-predstavlenie-form-nalogovyx-otchetnosti-sroki-uplaty-nalogov

Административный округ
Добавить комментарий