Договор о возвратной финансовой помощи учредителя

Возвратная финпомощь. Бухгалтерская неделя, № 16, Апрель, 2018

Договор о возвратной финансовой помощи учредителя

Возвратная финансовая помощь (ВФП) — это сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату (п.п. 14.1.257 НКУ).

Отсюда вывод: ВФП по своей сути является разновидностью займа. Следовательно, ориентироваться в дальнейшем мы будем на ст. 1046 — 1053 ГКУ.

Но только ориентироваться! Причина в том, что ГКУ и НКУ по-разному трактуют такое понятие, как «заем».

Согласно ст. 1046 ГКУ по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками*, а заемщик обязуется вернуть кредитору такую же сумму денег (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

В соответствии же с НКУ заем — денежные средства, которые предоставляются резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих офшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой займа (п.п. 14.1.267 НКУ). Иначе говоря, идет речь о предоставлении финансовой услуги согласно п.п. 6 п. 1 ст. 4 Закона № 2664**.

Поэтому «обычные» юридические лица (не финучреждения) и физические лица могут использовать в своем арсенале только ВФП, которая, в отличие от займа (соответственно как в ГКУ, так и в НКУ), имеет свои особенности:

• предметом договора являются только денежные средства;

отсутствует плата за пользование такой помощью (ВФП не предусматривает начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами);

обязателен возврат полученных средств.

Важно! Не отклоняйтесь от указанных признаков, иначе вы дадите налоговикам шанс расценить полученную/предоставленную ВФП как заем на платной основе с соответствующими последствиями.

Что сделать для избежания этого? Составить правильно договор на предоставление ВФП. Об этом далее.

Основные требования к договору

Составляя договор о предоставлении ВФП, необходимо придерживаться правил, указанных в табл. 1 ниже, чтобы его в налоговом учете можно было считать именно договором о ВФП.

Кроме того, не забудьте указать место составления договора, дату, наименование сторон, порядок возврата помощи, ответственность сторон и порядок решения споров.

Обратите внимание! Моментом заключения договора является не дата его подписания, а дата передачи денежных средств (суммы ВФП) заемщику.

Таблица 1. Правила составления договора о ВФП

ПризнакиТребования
1. Форма договораЕсли стороны или одна из сторон — юрлица, договор займа должен быть обязательно составлен в письменной форме независимо от суммы (ч. 1 ст. 208 и ч. 1 ст. 1047 ГКУ).Заметьте: письменная форма договора будет соблюдена, если содержание договора зафиксировано в одном или нескольких документах, а также в письмах, телеграммах, которыми обменялись стороны, или если воля сторон выражена с помощью телетайпного, электронного или другого технического средства связи (ч. 1 ст. 207 ГКУ)
2. Нотариальное удостоверениеУдостоверять договор нотариально не нужно. Но делать это не запрещено, если одна из сторон выразила такое желание
3. Предмет договораПо договору ссуды одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть кредитору такую же сумму денег (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества (ст. 1046 ГКУ).Однако оставим вещи, для ВФП предметом договора могут быть только денежные средства (п.п. 14.1.127 НКУ)
4. Сумма ВФПРазмер ВФП не ограничен. В то же время нужно помнить, что валютой займа между резидентами должна выступать национальная денежная валюта — гривня (ст. 524 ГКУ).Правда, дополнительно в договоре не запрещено указывать денежный эквивалент ВФП в иностранной валюте (ст. 533 ГКУ). Тогда сумма, которая подлежит выплате в гривнях, определяется по официальному курсу НБУ на день платежа
5. Целевое использованиеНе ограничено и целевое использование ВФП — прописывать, на какие нужды получает ее предприятие, в договоре не следует
6. Условие беспроцентностиСогласно ГКУ обычный договор займа априори является платным. Поэтому если вы не пропишете в договоре условия о размере и выплате процентов, вы все равно должны будете начислить проценты на уровне учетной ставки НБУ (ст. 1048 ГКУ).В то же время суды не видят в этом никакой проблемы (см. постановление ВСУ от 18.07.12 г. № 6-79цс12

Источник: https://i.factor.ua/journals/bn/2018/april/issue-16/article-35820.html

Возвратная финансовая помощь от учредителя

Договор о возвратной финансовой помощи учредителя

Темы : Возвратная финансовая помощь, Налог на прибыль.

Возвратная финансовая помощь от учредителя получила отдельный статус со дня введения Налогового кодекса. Ее учет отличается от получения помощи со стороны других физических лиц (не учредителей).

Подпункт 135.5.5 cт. 135 НКУ (извлечениe)

Прочие доходы включaют: …

суммы возвратной финансовой помощи, полученнoй плательщиком налога в отчетнoм налоговом периоде, которыe остаются невозвращенными на конец такогo отчетного периода, от лиц, нe являющихся плательщиками этогo налога (в том числe нерезидентов) , или лиц, которыe согласно настоящему Кодексу имeют льготы по этoму налогу, в том числe право применять ставки налога нижe установленныx пунктoм 151.1 cтaтьи 151 настоящегo Кодекса.

При этoм доходы такого плательщика налога нe увеличиваются нa cумму условно начисленных процентов, a нaлоговые обязательства лица, котороe предоставило возвратную финансовую помощь, нe изменяются как при еe выдаче, так и пpи ее обратном получении.

Положeния этого пункта не распространяются нa суммы возвратной финансовой помощи, полученнoй от учредителя / участника (в тoм числе нерезидeнта) тaкого плательщика налога, в случaе возврата такой помощи нe позднее 365 календарных дней сo дня ее получения.

Этот подпункт привел некоторых бухгалтеров к такому выводу: возвратная финансовая помощь от учредителя, которая возвращенна в течение 365 дней сo дня получения, вообще никaк не отражается в налоговом учете предприятия — получателя помощи (ни в доходах, ни в расходах). Причем в составе дохода не отражается не только сумма помощи, нo и условные проценты.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Но ситуация не такая безоблачная.

Сoгласнo пп. 135.5.4 cт. 135 НКУ налогоплательщик должен признать доход на сумму безвозвратной финансовой помощи, определение которой, приведенo в пп.14.1.257 НКУ. A в этом определении как раз фигурируют и условные проценты, и нeт ни слова o том, от кого была получена возвратная финансовая помощь, на которую следует начислять такие условные проценты (от учредителя или от другого лица).

Из формулировок пп.135.5.4 и пп.135.5.5 cт.135 НКУ следует, что полученная и не возвращенная на конец квартала возвратная финансовая помощь от учредителя действительно не увеличивает налоговый доход предприятия.

Но от расчета и включения в доход суммы условных процентов, начисленных на часть помощи, оставшейся невoзвращенной на конец отчетного периода, предприятие не освобождается. В начале пп.135.5.

5 изложены правила налогообложения cумм возвратной финансовой помощи, полученной oт неплательщиков налога на прибыль. В нем сказано, что:

1 -в доход включается сумма помощи, полученной в отчетнoм налоговом периодe и невозвращенной на конец такогo отчетного периода;

2 -доход не увеличивается на сумму условно на численных процентов.

И тут же, в следующем абзаце указывается, что положения данного пункта нe распространяются нa суммы возвратной финансовой помощи, полученнoй от учредителя. О каких положениях речь? Да именно те, что изложены чуть выше: доход имеется, условных процентов нет. А если Если эти положения не применяются, то все наоборот: дохода нет, а условные проценты есть.

Может смутить, что упоминается «пункт», а не «подпункт». Т.е., если пункт, то 135.5, а если подпункт, то 135.5.5. Видимо, это ошибка законодателей и правильнее звучало бы: «Роложения этого подпункта не распростаняются …». Эта ошибка типична для многих статей Налогового кодекса.

Посудите сами, если имеется в виду не подпункт 135.5.5, а весь пункт 135.5, то на возвратную финансовую помощь, которая получена от учредителя, не распространяются нормы всего п. 135.5, в том числe : 135.5.1 о включении в доход дивидендов, 135.5.2 o доходах от аренды, 135.5.

3 о суммах штрафов и т.д.

Таким образом, что если возвратная финансовая помощь была получена от учредителя после 1 апрeля 2011 года и не возвращена на конец отчетного квартала, то вероятно налоговики потребуют начислить на нее условные проценты и включить их в состав налогового дохода.

Особое внимание следует обратить при выходе лица, предоставляющего возвратную финансовую помощь, из числа учредителей в период 365 календарных дней co дня ее получения. Ведь в таких случаях финансовая помощь не всегда возвращается предоставляющему ее лицу в момент его выхода.

В таком случае сумма возвратной финансовой помощи, которaя остается не возвращенной на конец такoго отчетного периода, учитывается в составe других доходов пpи определении объекта налогообложения плательщика налога.

В случае eсли в будущих отчетных налоговых периодaх плательщик налога возвращает тaкую возвратную финансовую помощь (еe часть) лицу, eе предоставившему, такoй плательщик налога увеличивает cумму расходов на сумму такoй возвратной финансовой помощи (еe части) по результатaм отчетного налогового периода, в которoм произошел такoй возврат.

Другие страницы по теме Возвратная финансовая помощь от учредителя:

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/nalogi/nalog-na-pribyl/212-vozvratnaya-finansovaya-pomoshh-ot-uchreditelya.html

Финансовая помощь от учредителя в 2019 году

Договор о возвратной финансовой помощи учредителя

> уставный капитал > Финансовая помощь от учредителя в 2019 году

Учредители общества с ограниченной ответственностью могут в любой момент оказать финансовую помощь предприятию. Это зачастую бывает очень удобно в случае финансовых трудностей организации. Проще получить помощь учредителя, чем получать кредит в банке. Как может быть оказана финансовая помощь от учредителя, как ее отразить в бухгалтерском учете, какие проводки выполнить?

Финансовая помощь может быть как в денежном виде, так и в материальном (в виде имущества).

Каким образом учредитель может оказать финансовую помощь организации:

  • Беспроцентный заем;
  • Заем с начислением процентов;
  • Передача имущества или финансов безвозмездно;

Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев, в чем их особенности, какие проводки должен выполнить бухгалтер.

Финансовая помощь в виде денежного займа

Заем в виде денежных средств – это возвратная финансовая помощь от учредителя, которая предполагает возврат переданных организации средств учредителю по истечению определенного промежутка времени.

Денежные средства передаются в данном случае от учредителя предприятию на основании договора займа, составление которого должно соответствовать нормам ГК РФ.

Займ может быть процентным или беспроцентным.

В первом случае в договоре займа должна быть прописана процентная ставка, если же ее размер в договоре не указан, то он принимается равным ставке рефинансирования, действующей на текущую дату. В этом случае каждый месяц для отражения проводок по начислению процентов нужно уточнять действующую ставку на данный момент.

Если займ – беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.

Договор займа помимо указания суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти деньги, каков срок и порядок возврата.

Проводки:

В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.

В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).

Проводки по получения займа от учредителя:

  • Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
  • Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.

Проводки по возврату денежных средств учредителю:

  • Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.

Безвозмездная помощь учредителя

Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала – процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.

Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов.

При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль.

Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.

Должно быть в письменном виде составлено решение об оказании безвозмездной помощи, в котором должны быть указаны цели, на которые могут быть потрачены переданные средства.

Проводки по учету безвозмездной помощи:

Для учета безвозмездно полученных активов используется сч.98 «Доходы будущих периодов», на котором открывается субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

Проводка по получению финансовой помощи: Д51 К98.2.

Далее, согласно ПБУ 9/99 п.8, эти средства должны быть учтены в составе прочих доходов: проводка Д98.2 К91.1.

Несмотря на то, что в прочих доходах полученные средства учтены, в расчете налога на прибыль они не участвуют, поэтому возникает расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникающая разница образует постоянный налоговый актив, который в бухгалтерском учете отражается с помощью проводки Д68 К99 на сумму, равную 20% от величины полученной безвозмездной помощи.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/finansovaya-pomoshh-ot-uchreditelya/

Временная финансовая помощь

Договор о возвратной финансовой помощи учредителя

Файл: Договор временной финансовой помощи

скачать бесплатно доклады нана технологии

скачать инструкцию + по установке windows

Ниже приводим образец Договора возвратной финансовой помощи, разработанный юридическим отделом АФ «Контракты-Аудит».

образцы договоров

г. заголовок темы), его приходится возвращать договор временной финансовой помощи от учредителя (беспроцентного) выглядит примерно так: ДОГОВОР ЗАЙМА №___. Ниже представлен образец типичного договора о предоставлении финансовой помощи.

Принято решение: Дать согласие на оказание г-же (ну) (ФИО учредителя, директора, сотрудника), временной беспроцентной финансовой помощи ТОО (название организации)_, заключив договор о совместной деятельности между предприятием и То есть возвратная финансовая помощь должна быть возвращена.

Сторона-1 обязуется предоставить Стороне-2 временную возвратную финансовую помощь в размере ***** тенге (далее по тексту – «Предмет договора»), а Сторона-2 обязуется возвратить В помощь начинающим предпринимателям .1 Гульназ (30.11.2011 15:45). Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО».

Пересчитывать ли платежи за временно прибывающего иностранца? Отметим, что в обиходе часто такую операцию называют не дарением, а оказанием финансовой помощи. Доброго дня! Займ не является безвозмездной материальной помощью (см. СОГЛАШЕНИЕ. Договор о предоставлении финансовой помощи. Скачать шаблон(образец) договора финансовой помощи.

Цитата (irinka-v84):договор временной финансовой помощи от учредителя (беспроцентного) выглядит примерно так: ДОГОВОР ЗАЙМА №___. Договор временной, возвратной, беспроцентной финансовой помощи.Сумма финансовой помощи может вноситься «Учредителями» частями, в любой сумме, на усмотрение «Учредителей» в срок до 31 декабря 2011 года.

Передачу более внушительных сумм в виде финансовой помощи налоговики в случае проверки могут с легкостью отнести к запрещенным операциям. Вы и договор можете назвать именно так, однако к нему будут применяться все правила учета, действующие в отношении сделок дарения. Астана 15.03.2014 г.1.1. Договор о временной финансовой помощи.
скачать доклад история таможенного дела, скачать книгу assembler с примерами и задачами, скачать документацию по cisco r

Назад

Договор об оказании временной финансовой помощи между юридическими лицами образец

Понятие и предмет

Договор возвратной финансовой помощи (займа) – это сделка, согласно которой учредитель (участник) передает юридическому лицу, учредителем (участником) которого он является, сумму денежных средств на условиях возврата этой суммы.

Предметом договора могут быть денежные средства.

Передача суммы денежных средств на условиях её возврата по своей сути является договором займа, но в целях налогообложения законодатель разделяет данную сделку на два понятия: заем и возвратная финансовая помощь.

Итак, если вы передаете сумму денежных средств на условиях её возврата без начисления процентов, то это возвратная финансовая помощь, а если проценты начисляются — заем. 

Стороны

Сторонами данного договора являются предприятие и его учредитель.

Учредитель (участник), передающий деньги, именуется Заимодатель. Заимодателем может быть юридическое или физическое лицо.

Предприятие (юридическое лицо), получающее деньги, именуется Заемщик.

Существенные условия договора (которые обязательно нужно включить)

  • сумму и валюту денег;
  • обязательство Заемщика вернуть сумму;
  • положение о том, что финансовая помощь является беспроцентной;
  • срок договора, если учредителем является юридическое лицо.

Форма договора

Договор составляется в письменной форме, подписи под ним ставит Заимодатель и Заемщик в лице директора предприятия.

Если физическое лицо является одновременно и учредителем (Заимодателем), и директором предприятия (Заемщиком), то оно не может подписать договор от имени предприятия согласно ч.3 ст.238 Гражданского кодекса Украины. 

Если учредителем (Заимодателем) является юридическое лицо, директор которого по совместительству работает директором предприятия (Заемщика), то оно не может подписать договор и от имени Заимодателя, и от имени Заемщика согласно ч.3 ст.238 Гражданского кодекса Украины.

В этих случаях договор от имени предприятия (Заемщика) может подписать третье лицо, уполномоченное доверенностью, которую подписывает директор предприятия (Заемщик).

Нормы права

Отношения, возникающие по договору займа, регулируются Гражданским кодексом Украины, а если учредителем является юридическое лицо, также Хозяйственным кодексом Украины.

Заключение договора

Договор считается заключенным с момента получения Заемщиком денежных средств.

Изменение и расторжение договора

Изменение договора или его расторжение производится по согласию сторон путем заключения дополнительного соглашения к договору. Оно должно быть заключено в той же форме, что и сам договор.

Договор временной финансовой помощи от учредителя образец

========================

договор временной финансовой помощи от учредителя образец

Скачать на сайте

========================

Обязательными условиями договора являются сроки реализации проектапрограммы, порядок. СОГЛАШЕНИЕ о предоставлении финансовой помощи г. Как правильно вносить временно финансовую помощь учредителю? Ниже представлен образец типичного договора о предоставлении финансовой помощи. Сотрудника временной беспроцентной финансовой помощи.

В настоящее время получение финансовой помощи от учредителя позволяет. Алматы 2015 года ТОО, именуемое в дальнейшем Ссудодатель, в лице, действующего. Файл Договор возмездной возвратной финансовой помощи образец, протокол собрания участников г. Что бы компенсировать это и вывести предприятие из временного кризиса необходимо найти. Образец договора временной финансовой помощи.

Образцы договоров можно посмотреть здесь или здесь.

Договор о предоставлении финансовой помощи

Договор поставки товара образец, бланк. ДОГОВОР О ВРЕМЕННОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ. Заемщику временной финансовой Договор временной финансовой помощи Договора. Так же в акте взымается штраф с учредителя на основании ст. Если финансовая помощь от учредителя. Учредитель на частой основе вносит временную возвратную финансовую помощь договор заключается на год.

В данном случае получить финансовую помощь от учредителя в том числе являющегося генеральным директором можно по договору дарения. Был теплый день конца не нашел парикмахера Алеидиса, возле парикмахерской, глядя вверх куртку. Любовь это когда одному несовершенству другое несовершенство кажется идеальным. Договор беспроцентного возвратного займа, являющийся.

На странице представлен образец бланка документа Соглашение о предоставлении финансовой помощи с. Договор временной финансовой помощи от учредителя. Подборка наиболее важных документов по запросу Финансовая помощь от учредителя нормативноправовые акты, формы, статьи. АкционерУчастник передает Обществу в качестве безвозмездной финансовой помощи денежные средства в размере руб.

Например, если общество не исполнило обязательства перед участником акционером по договору займа, он может. ЗАО Эталон получило от учредителя это правило. Сотрудника временной беспроцентной финансовой помощи ТОО название организации заключив. Есть ли у кого нибудь образец Договора безвозмездной финансовой помощи, спонсор имеет право принимать.

Необходимо ли согласовывать заключение договора о предоствалении временной финансовой помощи между ТОВ и КП в. ДОГОВОР об оказании временной финансовой помощи г. В предмете указанного договора необходимо указать цели. Нужен образец договора на безвозмездную помощь от учредителя 100. Оказать безвозмездную финансовую помощь Обществу в. Еще по этой теме Договор займа образец и.

Какие первичные документы необходимы для отражения временной финансовой помощи, полученной от учредителя? КоАП, ст. Договор финансовой помощи

Бухучет и отчетность Единственный учредитель, он же генеральный директор, хочет внести финансовую помощь на расчетный счет ООО уставный капитал ООО. Учредитель передает Обществу в качестве безвозмездной финансовой помощи от учредителя денежные средства в размере рублей.

Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный ст. При этом Договор финансовой помощи для юридических лиц и или индивидуальных предпринимателей не требует специальных условий для обеспечения. Организации, именуемый в дальнейшем Учредитель.

ООО получило беспроцнтную временную финансовую помощь от учредителя и от другого ООО.

Финансовая помощь 
от учредителя-иностранца

О.Н. Графкин, С.П. Родюшкин, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В ООО «Х» единственный учредитель – организация, зарегистрированная в Республике Кипр. Учредитель оказал безвозмездную финансовую помощь ООО «Х» перечислением денежных средств на расчетный счет.

Скачать образец бесплатно. Соглашение о предоставлении финансовой помощи учредителем

Все эти средства были использованы сразу для оплаты кредиторской задолженности поставщику. Нужно ли учитывать сумму этих безвозмездно полученных средств при расчете налога на прибыль? Является ли передача денежных средств передачей имущества для целей налогообложения?

В соответствии с нормами статьи 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ), общество с ограниченной ответственностью должно следить за соответствием стоимости чистых активов размеру уставного капитала общества.

Порядок увеличения стоимости чистых активов общества может быть предусмотрен учредительными документами общества. Закон также не содержит запрета на увеличение стоимости чистых активов по волеизъявлению участников.

Порядок внесения вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью установлен нормами статьи 27 Закона № 14-ФЗ.

Согласно статье 39 Закона № 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Таким образом, для документального оформления вклада единственного участника общества необходимо оформить в письменном виде решение участника, в котором в рассматриваемой ситуации рекомендуем указать, что целью передачи учредителем вклада в имущество общества является увеличение стоимости чистых активов общества. Также необходимо указать форму внесения вклада (денежными средствами, неденежными средствами) и размер вклада.

Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ, признается внереализационным доходом доход в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

В частности, в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно.

Для применения этой льготы должно соблюдаться установленное данной нормой условие о размере вклада (доли) передающей стороны в уставном капитале получающей стороны (российской организации).

Также оговорено условие о том, что полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

С 2011 года действует норма подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, согласно которой в доходах не учитывается имущество, имущественные и неимущественные права в размере их денежной оценки, переданные хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими акционерами и участниками.

Отметим, что в целях применения Налогового кодекса РФ денежные средства относятся к имуществу (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).

О том, что данная норма применяется и по отношению к иностранному учредителю, свидетельствует письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-08-05.

Источник: https://berkutgun.ru/vremennaja-finansovaja-pomoshh/

Передача финансовой помощи ООО от учредителя

Договор о возвратной финансовой помощи учредителя

В каких случаях компании необходима финансовая помощь

Безвозмездная помощь: учет

Безвозмездная помощь: налогообложение

Безвозмездно полученное имущество

Временная помощь

Решение об оказании помощи и договор: образец

Передача доли другому участнику

В каких случаях компании необходима финансовая помощь 

Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

  • денежные средства;
  • работы или услуги;
  • недвижимость;
  • движимое имущество;
  • ценные бумаги;
  • интеллектуальную собственность;
  • имущественные права. 

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

  • выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
  • погашение задолженности по платежам в бюджет;
  • приобретение активов;
  • выплата зарплаты;
  • увеличение оборотных средств;
  • пополнение резервных фондов;
  • покрытие убытков. 

Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

Существует ряд способов помочь своей организации:

  • временная финансовая помощь от учредителя(заем);
  • передача имущества или денег в собственность компании. 

Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции. 

Безвозмездная помощь: учет 

Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.

Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».

После этого компания может направлять денежные средства по назначению. 

Безвозмездная помощь: налогообложение 

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:

  • помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
  • помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
  • передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%. 

Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ). 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании. 

Фискальное законодательство (подп. 3.4 п. 1 ст.

 251 НК РФ) освобождает от уплаты налога на прибыль при оказании помощи компании и учредителей, владеющих долей меньше 50%, но только в том случае, если имущество или деньги передаются с целью увеличить чистые активы компании.

Обязательное требование — документально зафиксировать цель предоставляемой помощи, ее дальнейшее использование не имеет значения (позиция Минфина, изложенная в письме от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243).

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Безвозмездно полученное имущество 

Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.

Такой способ помощи имеет и определенные минусы:

  • Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
  • Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
  • Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации). 

Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ. 

ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). 

Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

Временная помощь

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.

Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль.

Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана. Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:

  • в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);

Источник: https://rusjurist.ru/ooo/uchrediteli_uchastniki_ooo/peredacha_finansovoj_pomowi_ooo_ot_uchreditelya/

Возвратная финансовая помощь: особенности налогообложения

Договор о возвратной финансовой помощи учредителя

Для финансовой поддержки и пополнения оборотных средств предприятий субъекты хозяйствования довольно часто привлекают возвратную финансовую помощь от учредителей, партнеров по бизнесу, других лиц.

По гражданско-правовой природе возвратная финансовая помощь является займом, правоотношения по которому регламентируются Гражданским кодексом.

В этой статье предлагаем рассмотреть, как составляется договор займа, как в налоговом учете отражаются денежные средства, полученные в виде возвратной финансовой помощи от плательщиков и неплательщиков налога на прибыль, и пр.

Договор займа

В соответствии со ст. 1046 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность второй стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

Договор займа составляется в письменной форме, если его сумма не меньше чем в 10 раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан (170 грн.). В случае если заимодателем является юридическое лицо, договор займа составляется исключительно в письменной форме независимо от суммы (ст. 1047 Гражданского кодекса).

Учитывая, что правила налогообложения возвратной финансовой помощи напрямую зависят от статуса ее предоставителя, в договоре целесообразно указывать информацию о налоговом статусе лица, предоставляющего такую помощь (заем), в частности сведения о регистрации плательщиком налога на прибыль, размере ставки налога, наличии или отсутствии льгот по уплате этого налога.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.

Согласно части первой ст. 1049 Гражданского кодекса заемщик обязан возвратить заимодателю денежный заем в такой же сумме, в срок и в порядке, которые установлены условиями договора.

В случае если договором не установлен срок возврата займа или этот срок определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодателем требования об этом, если иное не установлено договором.

Заем, предоставленный по договору беспроцентного займа, может быть возвращен заемщиком досрочно, если иное не установлено договором.

Заем считается возвращенным в момент зачисления занимавшейся денежной суммы на банковский счет заимодателя.

Налоговый учет

Возвратная финансовая помощь — это сумма денежных средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими денежными средствами, и являющаяся обязательной к возврату (пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

При этом налоговые обязательства лица, предоставляющего возвратнуюфинансовую помощь, не изменяются как при ее предоставлении, так и при возврате.

Вместе с тем налоговый учет возвратной финансовой помощи у ее получателя зависит от статуса ее предоставителя.

Так, сумма возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного периода, от лиц, не являющихся плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, которые согласно Налоговому кодексу имеют льготы по уплате этого налога, в том числе право применять ставки налога ниже установленных п. 151.1 ст. 151 Налогового кодекса, считается доходом (пп. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса)

Считается доходом плательщика налога и сумма полученной безвозвратной финансовой помощи. Доходы в виде такой суммы признаются по дате поступления денежных средств на банковский счет или в кассу плательщика налога (п. 137.10 ст. 137 этого Кодекса).

При получении безвозвратной финансовой помощи в иностранной валюте доход пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату поступления денежных средств на банковский счет плательщика налога.

Учитывая требования подпунктов 135.5.4 и 135.5.5 п. 135.5 ст.

 135 Налогового кодекса, сумма (часть суммы) возвратной финансовой помощи, не возвращенная плательщиком налога на конец отчетного периода лицу, которое предоставило такую помощь, облагается налогом следующим образом: плательщик, получивший такую помощь от лица, которое является плательщиком налога на прибыль предприятий, уплачивает налог на общих основаниях и не имеет льгот по уплате этого налога, включает в состав доходов отчетного периода сумму процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного периода, в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.

Такие условные проценты в соответствии с пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса считаются безвозвратной финансовой помощью и включаются при определении объекта обложения налогом на прибыль в состав других доходов.

Плательщик налога, получивший возвратнуюфинансовую помощь от лиц, которые не являются плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, которые согласно Налоговому кодексу имеют льготы по уплате этого налога, в том числе право применять ставки налога ниже установленных п. 151.1 ст. 151 Налогового кодекса, включает в состав других доходов отчетного налогового периода суммы возвратнойфинансовой помощи, которые остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода.

Следует обратить внимание, что к лицам, не являющимся плательщиками налога на прибыль, относятся физические лица, в том числе субъекты предпринимательской деятельности, плательщики единого налога, фиксированного сельскохозяйственного налога, другие лица.

Указанный порядок налогообложения не применяется к сумме возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя/участника (в том числе нерезидента) плательщика налога, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения.

То есть если возвратная финансовая помощь, внесенная учредителем/участником (в том числе нерезидентом), осталась невозвращенной по истечении 365 календарных дней со дня ее получения, такая помощь подлежит налогообложению по общеустановленным правилам налогообложения такой операции в зависимости от статуса ее предоставителя.

Операции по получению/предоставлению финансовой помощи между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов.

Базовым налоговым (отчетным) периодом для обложения налогом на прибыль установлен календарный квартал или календарный год для плательщиков, определенных в п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса.

Если возвратная финансовая помощь была получена и возвращена в одном и том же базовом налоговом (отчетном) периоде, то для плательщика налога — получателя такой помощи эта операция не влечет за собой налоговых последствий (независимо от того, кто является предоставителем такой помощи).

Если возвратная финансовая помощь получена в одном базовом налоговом (отчетном) периоде, а возвращена в следующем, то налогообложение осуществляется следующим образом:

  • плательщик налога — получатель такой помощи от неплательщика налога на прибыль по базовой ставке должен на конец отчетного периода, в котором не возвращена такая помощь, включить в состав налогооблагаемого дохода сумму невозвращенной финансовой помощи, а в отчетном периоде, в котором осуществлен возврат, включить в состав расходов сумму такого возврата. Условные проценты в таком случае не начисляются;
  • плательщик налога — получатель возвратной финансовой помощи от плательщика налога на прибыль на общих основаниях должен включить в налогооблагаемые доходы сумму процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой помощи, на конец базового налогового (отчетного) периода, в котором она не возвращена.

Рассмотрим это на условном примере.

Пример

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/7718

Временная финансовая помощь от учредителя: договор (образец)

Договор о возвратной финансовой помощи учредителя

Безвозмездная помощь учредителя – это внесение денежных средств на счет компании или передача иного имущества с определенными целями: увеличение оборотных средств, погашение финансовых обязательств, расширение или модернизация и т.д. Для того, чтобы налоговые органы не сочли внесенную сумму прибылью и не удержали с нее налог нужно выполнить некоторые условия.

Кто может оказать финансовую помощь безвозмездно

Оказать финансовую помощь организации могут любые из ее учредителей, то есть как физические, так и юридические лица. Но при этом Налоговый Кодекс РФ четко устанавливает перечень случаев, когда безвозмездно полученное имущество можно не включать в налоговую базу:

  • Физическое лицо, которое вносит средства, имеет долю в уставном капитале более половины.
  • Юридическое лицо, которое вносит средства, имеет долю в уставном капитале более половины.
  • Юридическое лицо, которое получает безвозмездно средства, имеет долю, превышающую 50% в уставном капитале организации, которая вносит средства.

Данный перечень можно найти в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Во всех остальных случаях помощь, которая выражается в денежных единицах, должна быть включена в расчет налога.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Федеральный закон «О бухучете» от 06.12.11 № 402-ФЗ требует, чтобы все поступления на расчетный счет и в кассу организации, в том числе и безвозмездная помощь, были документально оформлены.

Самый распространенный способ безвозмездной помощи – это заключение договора дарения или безвозмездной финансовой помощи между тем, кто вносит деньги и тем, кто их получает.

Также учредитель может направить средства на увеличение уставного капитала, но в этом случае, его доля должна быть увеличена (естественно за исключением случая, когда у компании один учредитель), а помощь уже нельзя считать безвозмездной. В этом случае оформление происходит следующим путем:

  • Составляется заявка, в которой указывается сумма и условия ее внесения в уставной капитал.
  • Прочие собственники выражают согласие и принимают решение о внесении дополнений в устав компании.
  • Все изменения (переоформление долей) нужно произвести в течение 6 месяцев после принятия решения.

В любом случае, прежде чем оказать помощь, учредитель должен согласовать это на общем собрании (или принять решение единолично, если учредитель единственный).

Договор безвозмездной финансовой помощи от учредителя: образец

Договор оформляется в письменном виде, в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон.

Для того чтобы составленный документ можно было квалифицировать именно как договор дарения или безвозмездной помощи, в нем должны присутствовать следующие признаки:

  • Предмет договора, он должен быть указан как можно точнее. Денежная сумма указывается цифрами и прописью.
  • Факт безвозмездности. То есть нужно указать, что помощь оказывается только в одностороннем порядке, у принимающей стороны не должно возникать никаких обязательств.

Договор безвозмездной помощи учредителя, образец заполнения, можно посмотреть далее.

Договор финансовой помощи между юридическими лицами: образец

Отдельно стоит сказать о договоре, когда помощь оказывается одним юридическим лицом другому. В этом случае договор дарения делать нельзя – его могут признать ничтожным.

Это следует из положений статьи 575 Гражданского Кодекса РФ, которая запрещает договоры дарения между юридическими лицами, если предмет договора (в том числе и денежные средства) оценивается в сумму более 3000 рублей.

В этом случае можно воспользоваться следующими способами:

  • Заключить договор о безвозмездном финансировании.
  • Заключить договор о беспроцентном займе, а затем не истребовать его и списывать просроченные платежи (ст. 415 ГК РФ). Полученные взаймы средства налогом не облагаются, как и экономия на процентах, но под налогообложение подпадает прощенная сумма займа, которая образует внереализационный доход у заемщика. Налоговая база не образуется, когда средства получены от учредителя, владеющего не менее 50% уставного капитала заемщика.
  • Внести денежные средства в увеличение уставного капитала. В этом случае организация, внесшая деньги должна увеличить долю в уставном капитале.

Учредитель имеет право оказать своей компании денежную помощь. Закон не устанавливает перечень целей, на которые можно истратить эти деньги. В соответствии с законодательством поступившие средства должны быть оформлены документально.

Если учредитель, внесший помощь является физическим лицом, то с ним можно заключить договор дарения. В случае, когда помощь оказывает другая организация оформлять ее путем дарения нельзя.

В отдельных случаях безвозмездно внесенная учредителем денежная сумма не облагается налогом.

Источник: https://spmag.ru/articles/vremennaya-finansovaya-pomoshch-ot-uchreditelya-dogovor-obrazec

Административный округ
Добавить комментарий