Договор купли-продажи с физическим лицом ндфл

Предприниматель продал авто: налоги и декларация

Договор купли-продажи с физическим лицом ндфл

17 января 2019 Пригодится для: Предприниматели

Предприниматель продал личный автомобиль, какие налоги платить и надо ли подать декларацию? 

Продажа личного авто не влияет на доход ФЛП

Деньги, которые получили от продажи личного автомобиля, — это ваш доход физлица (п. 177.6 НКУ), а не предпринимательский.

Предпринимателю не нужно включать в доход деньги, которые он получил от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит ему как физлицу, даже если использует его в хоздеятельности (п. 292.1 НКУ).

ФЛПФизическое лицо — предприниматель на общей системе может зарегистрировать КВЭД 45.11Торговля автомобилями и легковыми автотранспортными средствами и торговать автомобилями. Выручка от такой деятельности в предпринимательский доход включается, но, скорее всего, это не ваш случай.

С первой продажи легкового авто налоги не платят

Если продажа легкового авто — первая и единственная за год, вы как продавец не платите налоги с полученных от продажи денег (ст. 173 НКУ). Это правило касается также продажи мотоциклов и мопедов.

И неважно, кому вы продали авто — СПД либо другому физлицу. Также вы не обязаны подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (консультация в ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегория 103.24).

Если продали два и больше авто за год

Если за год продали два и больше личных легковых автомобиля, начиная со второй продажи полученный доход надо облагать 5% НДФЛНалог на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора. Также надо подать декларацию о доходах в налоговую.

А если продаёте грузовик или фуру, 5% НДФЛ и 1,5% ВСВоенный сбор от суммы сделки надо уплатить уже с первой продажи за год.

Контроль очерёдности продаж в течение года — ваша забота, эту информацию нужно фиксировать в договоре купли-продажи.

Какую сумму облагать: указанную в договоре купли-продажи, но она не может быть ниже среднерыночной стоимости авто или его оценочной стоимости.

Как отчитаться в налоговую: о доходах от продажи второго и следующих автомобилей вы отчитываетесь как обычное физлицо, но сроки подачи декларации отличаются:

  1. ФЛП на упрощённой системе: по итогам года, в котором продали авто, надо подать декларацию о доходах до 1 мая по своему месту регистрации и уплатить до 1 августа НДФЛ, ВС (п. 179.7 НКУ), если он не был уплачен во время продажи. Если продали авто в 2018 году, подать декларацию надо в 2019 году.
  2. ФЛП на общей системе: данные по продаже покажите в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах, которую подаёте как предприниматель до 9 февраля. Сумма продажи отражается во II разделе декларации о доходах, в п. 10.2. Если не уплатили НДФЛ и ВС при заключении сделки, надо уплатить эти налоги до 19 февраля включительно.

Декларация об имущественном состоянии и доходах

Нужно уплатить налоги во время продажи, но не нужно подавать декларацию, если договор купли-продажи удостоверили у нотариуса (п. 179.2 НКУ).

Так, при нотариальном удостоверении договора купли-продажи продавец самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ и ВС в бюджет (абз. 6 п. 173.4 НКУ). А нотариус удостоверяет договор, только если есть подтверждающий документ об уплате налога (консультация в ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегория 132.05).

Если договор купли-продажи не удостоверен нотариусом, придётся подать декларацию (консультация в ЗІР, подкатегория 132.06).

Покупатель — предприниматель или юрлицо

Вы не уточнили статус вашего покупателя, но если вы продали автомобиль предпринимателю или юрлицу, такой покупатель выступает вашим налоговым агентом.

Если продажа для вас вторая, он должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и ВС с суммы сделки и подать в налоговую расчёт № 1ДФ.

А ваша задача — подать декларацию о доходах. Если должны были подать, но не подали или подали, но указали в ней неправильную сумму, имейте в виду: налоговая узнает, как было на самом деле, из формы № 1ДФ вашего налогового агента.

Это же касается и продажи авто через посредника, им может быть товарная биржа, органы, которые регистрируют авто, и пр. — если нотариально договор не регистрировали, значит надо подать декларацию о доходах (консультация в ЗІР, подкатегория 103.24).

Посредники подают форму № 1ДФ, в которой указывают выплаченный вам при сделке доход и уплаченные налоги.

Как могут оштрафовать

Если не подали декларацию за вторую и последующие продажи автомобиля, надо будет уплатить админштраф от 51 до 136 грн (ст. 164-1 КоАП), а также штраф 170 грн, если на её основании вы должны уплатить налог (ст. 120 НКУ).

Если декларацию не подали, ГФС может самостоятельно определить сумму налогового обязательства (например, по информации из формы № 1ДФ) и применить штраф — 25% от этой суммы (ст. 123 НКУ).

Источник: https://journal.ostapp.com.ua/articles/post/predprinimatel-prodal-avto-nalogi-i-deklaracia

Договор с физическим лицом: НДФЛ

Договор купли-продажи с физическим лицом ндфл

Печатная версияЭлектронный журнал

Чаще всего организации закупают у граждан продовольственные товары, сырье и материалы. Сразу скажу, что НДФЛ в этом случае вы платить не должны. От этой обязанности освобождают пункт 2 статьи 226 и подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ.

Тут важно не допустить распространенную ошибку. А именно в договор с физическим лицом не нужно включать условия о том, что компания обязуется взять на себя функции налогового агента и перечислить НДФЛ в бюджет. Данный порядок противоречит налоговому законодательству. А это значит, что пункт договора, содержащий такое условие, будет считаться ничтожным.

Кстати, про договор с физическим лицом. С поставщиком надо заключить письменный договор купли-продажи. И сделка с физлицом не является исключением. Но для этого вовсе не обязательно оформлять типовой контракт на несколько листов.

Достаточно будет подписать совместный акт. Такая форма договора тоже устроит контролеров. Ведь один документ, на котором есть подписи обеих сторон сделки, это и есть доказательство договоренности между ними.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 434 ГК РФ.

Такой акт послужит вам заодно и первичкой. Ведь расходы в налоговом учете обязательно должны быть документально подтверждены. Этого требует пункт 1 статьи 252 НК РФ. Впрочем, как и затраты в бухучете (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Чтобы разработать форму документа, за основу можно взять, к примеру, закупочный акт. Это готовая форма № ОП-5 , утвержденная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 .

И немного ее преобразовать. Прежде всего, помните, что акт будет считаться первичкой, только если в нем будут все обязательные реквизиты (1).

А прописаны они в части 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ.

Теперь можно удалить лишнее. Так называемую шапку в правом верхнем углу акта. Смело убирайте коды ОКПО и ОКДП. Полностью можно вырезать сведения о госрегистрации предпринимателя. Ведь товары вы закупаете у обычного физлица. Не потребуется вам информация и о подсобном хозяйстве.

Как мы выяснили, НДФЛ с доходов поставщика вам удерживать не придется. Значит, соответствующие строки явно будут не к месту. Их можно тоже удалить.

В таблице документа лучше поменять название столбца «Сельскохозяйственные продукты» на более универсальное. Например, для любой продукции подойдет заголовок «Наименование товаров» (2).

 Не лишними будут сведения о том, что продавец передал вам товары. А вы в свою очередь их получили и оплатили (3). Так и у вас, и у вашего контрагента будет наглядное доказательство данного факта. К тому же содержание операции, ее суть, является одним из обязательных реквизитов первички. Получившуюся в результате форму обязательно утвердите в учетной политике компании (п. 4 ПБУ 1/2008).

Физлицо оказывает организации услуги

Допустим, ваша компания пользуется услугами гражданина. А он за это получает определенное вознаграждение. Тогда с этой суммы вам нужно удержать и, следовательно, уплатить в бюджет НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 , ст. 209 НК РФ). Дело в том, что в данном случае организация является налоговым агентом и должна удержать налог. Причем его надо перечислить в бюджет по месту учета самой компании.

А где живет гражданин, значения не имеет. Такое разъяснение содержится, к примеру, в письме Минфина России от 17 ноября 2011 г. № 03-04-06/8-310.

Чиновники рассмотрели такую ситуацию. Компания арендует помещения у физлиц, которые не являются ни ее работниками, ни индивидуальными предпринимателями. Арендованные помещения организация оформила как обособленные подразделения. А раз налоговым агентом признается компания, то и налог с доходов в виде арендной платы она должна перечислить в бюджет по месту своего учета (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-04-06/33598 . Компания, арендующая офис у физлица, должна сама удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Другое дело, если гражданин зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. В таком случае платить налоги будет он сам.

На практике бывает, что арендодатель-физлицо прописывает в договоре условие, что он самостоятельно будет платить НДФЛ в бюджет. Или письменно сообщает об этом арендатору после заключения контракта.

Однако даже в таких ситуациях контролеры считают, что компания признается налоговым агентом. Пояснения на эту тему дали в Минфине России (письмо от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5601). Очевидно, что безопаснее для вас будет все же удерживать налог и перечислять его в бюджет.

Часто арендатор возмещает собственнику помещения стоимость коммуналки каждый месяц. С этих сумм удерживать НДФЛ не надо. Ведь фактически арендатор не получает никакой выгоды для себя.

Исключение – когда в договоре прописано условие об оплате коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования. В таком случае у физлица уже возникает доход, подпадающий под НДФЛ. Такого мнения придерживаются представители Минфина России в письме от 17 апреля 2013 г. № 03-04-06/12985.

Обратите внимание: оплата организацией-арендатором содержания и текущего ремонта нежилого помещения – это доход физлица. С него надо исчислить и удержать НДФЛ.

Нередко, отправляя сотрудников в длительные командировки, компания арендует для них квартиры. При этом в стоимость аренды коммунальные платежи не включены. Их сотрудники оплачивают по отдельным квитанциям.

А после организация возмещает им расходы. В этом случае НДФЛ вам надо будет удержать не у физлица, который сдает квартиру, а у самого вашего работника.

Ведь коммунальные платежи в этом случае считаются доходом сотрудника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

То же самое, если арендная плата включает стоимость парковки, охраны, Интернета и телевидения. Оплату таких услуг чиновники расценивают как доходы работника (письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-04-06/34883).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/22424-uderjanie-ndfl-pri-zaklyuchenii-dogovora-s-fizlitsom

Покупаем движимое имущество

Договор купли-продажи с физическим лицом ндфл

Заключаем договор. Договор купли-продажи автомобиля между физическим и юридическим лицом должен быть оформлен в письменной форме (п. 2 ч. 1 ст. 208 ГКУ).

Такой договор может быть заверен у нотариуса, но исключительно по желанию одной из сторон.

Обязательного нотариального удостоверения договора купли-продажи автомобиля гражданское законодательство не предусматривает.

Обратите внимание! В настоящее время письменный договор купли-продажи можно оформить в территориальном органе предоставления сервисных услуг МВД (далее — сервисный центр МВД) в присутствии его представителей (п. 12 Порядка № 1200). Кроме того, для заключения сделки можно обратиться к посреднику (например, к предприятию, осуществляющему комиссионную торговлю автомобилями).

Пенсионный сбор при покупке автомобиля.

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование взимают в случае приобретения легковых автомобилей по ставкам от 3 до 5 % в зависимости от стоимости транспортного средства.

Уплачивает его покупатель. Причем такая обязанность возникает при одновременном выполнении двух условий (п. 7 ст. 1 Закона № 400):

1) происходит переход права собственности на автомобиль;

2) автомобиль подлежит первой государственной регистрации в Украине.

https://www.youtube.com/watch?v=bF9QKGTA3XY

Определение понятия «первая регистрация транспортного средства» содержится в п.п. 14.1.163 НКУ.

Под ней понимают регистрацию, которая осуществляется уполномоченными государственными органами в отношении транспортного средства в Украине впервые.

Не считается первой регистрация транспортного средства, которое ранее было, в том числе временно, зарегистрировано на территории Украины или находилось на ведомственном учете (п. 1.3 Инструкции № 379).

Таким образом,

если предприятие покупает «подержанный» автомобиль, который уже был зарегистрирован на территории Украины, то обязательств по уплате пенсионного сбора не возникает

Государственная регистрация автомобиля. Ее осуществляют в сервисном центре МВД в течение 10 суток после приобретения автомобиля (п. 7 Порядка № 1388).

К заявлению на государственную регистрацию в обязательном порядке прилагают документы, подтверждающие правомерность приобретения транспортного средства. Перечень таких документов приведен в п. 8 Порядка № 1388.

Транспортный налог.

Его уплачивают, только если предприятие покупает легковой автомобиль не старше 5 лет, среднерыночная стоимость которого более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2018 году — 1396125 грн.) (п.п. 267.2.1 НКУ).

В этом случае размер транспортного налога составляет 25000 грн. в год (п. 267.4 НКУ). Получить информацию о среднерыночной стоимости автомобиля можно на официальном сайте Минэкономразвития (www.me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA).

Если ваше предприятие является счастливым приобретателем такого автомобиля, не забудьте подать в орган фискальной службы соответствующую декларацию в течение месяца со дня, в котором возникло право собственности на этот объект (п.п. 267.6.4 НКУ).

Ограничение наличных расчетов. Продавец и покупатель могут выбрать любую форму расчетов при покупке автомобиля. Однако если они остановятся на наличных, то должны помнить об ограничении, установленном п.п. 2 п. 6 Положения № 148.

Так, наличные расчеты между субъектом хозяйствования и физическим лицом могут осуществляться в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в сумме, не превышающей 50000 грн.

Подробнее об ограничении наличных расчетов вы можете узнать из спецвыпуска «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 32, с. 62.

Налогообложение дохода физлица

В п.п. 164.2.4 НКУ указано, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включается, в частности, часть доходов от операций с имуществом, определенная в соответствии со ст. 172 и 173 этого Кодекса.

Быть или не быть в таком случае НДФЛ, зависит, прежде всего, от того, какой именно автомобиль продает физлицо

Так, согласно п. 173.2 НКУ не подлежит налогообложению доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда.

В ином случае (когда физлицо продает автомобиль, не являющийся легковым, или реализует легковой автомобиль не первый раз в отчетном (налоговом) году) обложения НДФЛ не избежать.

В отношении удержания ВС из доходов от продажи автомобиля действуют те же правила, что и для НДФЛ (пп. 1.2 и 1.7 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). То есть в случае когда доход облагается НДФЛ, из него следует удержать и ВС.

Рассмотрим подробнее налогообложение дохода физлица-продавца.

Покупаем легковой автомобиль. Автомобиль является легковым, если он по своей конструкции и оборудованию предназначен для перевозки пассажиров с количеством мест для сидения не более 9, включая место водителя (ст. 1 Закона № 2344).

Как мы уже выяснили, при продаже впервые в течение года легкового автомобиля налогооблагаемый доход у физлица не возникает. А как облагать доход, если это не первая в текущем году продажа?

Ставка НДФЛ при второй и последующей в течение года продаже составляет 5 % базы налогообложения (п. 167.2, абзац первый п. 173.1 НКУ), а ставка ВС — 1,5 % (п.п. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Уточним этот момент.

Из формулировки абзаца второго п. 173.2 НКУ можно было бы сделать вывод, что при продаже в течение года двух легковых автомобилей доходы от реализации как первого, так и второго автомобиля необходимо облагать НДФЛ и ВС. Однако фискалы в этом случае заняли лояльную позицию.

Так, по их мнению, если в течение года физическое лицо продает два или более легковых автомобиля, то налогообложению подлежит доход от второй и последующих продаж. То есть доход от продажи первого в отчетном (налоговом) году легкового автомобиля не облагают НДФЛ и ВС, независимо от того, были ли у такого физлица последующие продажи легковых автомобилей в этом году.

Кроме того, доход от первой в течение года продажи «легковушки» облагать не придется, если до этого физлицо получало доход от продажи другого объекта движимого имущества, например мотоцикла и/или мопеда (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 72, с. 38).

Но как же налоговому агенту узнать об очередности продажи физлицом легкового автомобиля? Такую информацию физическое лицо — продавец должно указать в отдельном заявлении или отразить в соответствующем пункте договора купли-продажи (п. 173.3 НКУ, подкатегория 103.22 БЗ).

Предположим, продажа «легковушки» не первая в этом году. Тогда доход от продажи автомобиля определяют исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже (по выбору плательщика налога):

— среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или

— оценочной стоимости автомобиля, определенной по закону.

Такой порядок определения дохода прописан в абзаце третьем п. 173.1 НКУ.

При этом среднерыночную стоимость легкового автотранспорта определяет Минэкономразвития ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и обнародует на своем официальном сайте www.me.gov.ua. Что касается оценочной стоимости, то ее устанавливают профессиональные оценщики.

Покупаем автомобиль, не являющийся легковым. В случае продажи физлицом автомобиля, не являющегося легковым, НКУ никаких фискальных послаблений не делает. Всю сумму такого дохода облагают НДФЛ по ставке 5 % и ВС по ставке 1,5 %.

Доход от продажи нелегкового автомобиля определяют исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже его оценочной стоимости (абзац второй п. 173.1 НКУ)

Имейте в виду: независимо от того, какой автомобиль продает физлицо, субъект хозяйствования выступает для такого продавца налоговым агентом (абзац первый п. 173.3 НКУ). Об этом напоминают и фискалы в консультации, размещенной в подкатегории 103.22 БЗ. Следовательно, субъект хозяйствования должен:

1) начислить и уплатить НДФЛ и ВС в бюджет по своему местонахождению, если полученный от продажи транспортного средства доход подлежит налогообложению.

При выплате дохода наличными, снятыми со счета в банке, или путем перечисления на банковский счет физлица НДФЛ и ВС уплачивают в день выплаты дохода (п.п. 168.1.2 НКУ).

Если доход выплачивают наличными из кассы, перечислить соответствующие суммы налога и сбора следует в течение 3 банковских дней со дня, следующего за днем выплаты (начисления) (п.п. 168.1.4 НКУ).

В случае когда доход начислен, но не выплачен, НДФЛ и ВС следует уплатить в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен доход (п.п. 49.18.1, п. 57.1 и п.п. 168.1.5 НКУ);

2) отразить доход физлица от продажи автомобиля в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «105».

Если доход необлагаемый (в отчетном году первая продажа легкового автомобиля), графы 4а и 4 не заполняют (в бумажном варианте формы № 1ДФ ставят прочерки). Если же доход от продажи транспортного средства подлежит налогообложению, в указанных графах Налогового расчета отражают сумму начисленного и перечисленного НДФЛ.

Сумму удержанного и уплаченного ВС приводят в соответствующих графах строки «Військовий збір» раздела ІІ формы № 1ДФ.

А как быть в случае когда физлицо-продавец самостоятельно уплатило НДФЛ и ВС до момента заключения договора купли-продажи? Нужно ли субъекту хозяйствования — налоговому агенту еще раз удерживать НДФЛ и ВС с начисленного такому продавцу дохода?

Да, нужно, поскольку в НКУ не предусмотрено обратного. Тот факт, что физлицо уплатило НДФЛ и ВС, не дает права предприятию-покупателю не удерживать соответствующие налоги и сборы с выплачиваемого продавцу дохода.

Следовательно, предприятию необходимо выполнить все функции налогового агента, даже если физлицо самостоятельно уплатило НДФЛ и ВС до момента заключения договора купли-продажи.

Вопрос возврата излишне уплаченных в бюджет сумм физлицу следует решать непосредственно с фискальными органами.

А вот начислять ЕСВ на сумму дохода, выплачиваемого физлицу при покупке автомобиля, предприятию-покупателю не нужно. Ведь эта выплата начислена не за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовому договору, а значит, не включается в базу начисления этого взноса (см. п. 1 ст. 7 Закона № 2464).

И еще один момент. Что касается физлиц-нерезидентов, то их доходы облагаются НДФЛ в порядке, установленном для резидентов. Однако в случае возникновения налогооблагаемого дохода применяют ставку 18 % (п. 173.6 НКУ).

3.2. Покупаем движимое имущество, отличное от автомобиля

Правовые нюансы. В НКУ нет четкого определения термина «движимое имущество», а лишь указано, что термин «имущество» используется в значении, приведенном в ГКУ (п.п. 14.1.105 НКУ). В свою очередь, ч. 2 ст. 181 ГКУ определяет движимое имущество как вещи, которые можно свободно перемещать в пространстве.

Используя принцип аналогии права, можно также воспользоваться определением, приведенным в Национальном стандарте 1 «Общие принципы оценки имущества и имущественных прав»

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/september/issue-76/article-39365.html

Административный округ
Добавить комментарий