Что такое счет первого и второго порядка в банке

4.1. Баланс по счетам второго порядка (форма 101)

Что такое счет первого и второго порядка в банке

Анализ финансовойотчетности коммерческих банков

А.В.СмирновФинансовыйдиректор управляющей компании«Анализфинансового состояния коммерческихбанков» (монография)

Самая полнаяинформация по балансу содержится висходной оборотно-сальдовой ведомости(101 форма) банка за месяц по счетам 2порядка. Данную форму можно запроситьу банка-контрагента, либо найти на сайтеЦентрального банка РФ (www.cbr.

ru) в разделеИнформация по кредитным организациям/Справочникпо кредитным организациям/Кредитныеорганизации форма 101 и форма 102:http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp.

Отчет делается ежемесячно, представлениебаланса делается на основе плана счетовкоммерческих банков, содержащегося вПоложении N 205-П ЦФ РФ [1].

Новый план счетовкоммерческих банков был введен ЦБ РФ с1.01.1998 г. План счетов состоит из следующихразделов :

А — балансовыесчета;

Б — счетадоверительного управления;

В — внебалансовыесчета;

Г — срочные сделки.

Счета подразделяютсяна две основные группы — балансовыеи внебалансовые.Балансовые счета делятся на активные,предназначенные для учета активныхопераций банков (размещение средств) ипассивные, предназначенные для учетапассивных операций — по привлечениюресурсов.

В плане счетовиспользуются следующие обозначения: А— активный счет, П — пассивный счет.Основные, укрупненные счета (1 порядка)используют трехзначные числа и имеютнумерацию с 102 по 705.

Путем добавленияеще двух цифр, создаются более детальныесчета 2 порядка (пятизначные), позволяющиедетализировать вложения по типамклиентов — резиденты, нерезиденты,юридические лица, кредитные организации,по типам собственности — государственнаясобственность, федеральные, местные,негосударственная, по типам деятельности— финансовые, коммерческие, некоммерческие,физические лица.

В плане счетовбухгалтерского учета (таблица 4.1.

)коммерческих банков РФ активыбанковделятся на следующие группы: раздел 2 —денежные средства и драгоценные металлы(касса, наличная валюта, драгоценныеметаллы, природные и драгоценные камни);раздел 3 — межбанковские операции(корреспондентский счет в ЦБ РФ,корреспондентские счета «ностро» вбанках, расчеты с филиалами, средствав расчетах, депозиты, размещенные в ЦБ;кредиты, депозиты и размещенные средствав банках, просроченная задолженностьпо межбанковским кредитам); раздел 4 —операции с клиентами (кредиты ипредоставленные средства, просроченнаязадолженность по кредитам, расчеты склиентами); раздел 5 — операции с ценнымибумагами (долговые обязательства РФ —ГКО,ОФЗ, местных органов власти, банков;акции, векселя); раздел 6 — средства иимущество (участие в дочерних структурах,расчеты с дебиторами, основные средствабанков, капитальные вложения, лизинг,нематериальные активы, хозяйственныематериалы, малоценные и быстроизнашивающиесяпредметы), раздел 7 — результатыдеятельности (расходы, убытки, использованиеприбыли).

Пассивы банковсогласно плану счетов ЦБ РФ делятся наследующие группы: раздел 1 — капитал ифонды (уставной капитал, собственныеакции, выкупленные банком, добавочныйкапитал, фонды); резервы под возможныепотери, созданные по соответствующимгруппам активов (разделы 3,4,5,6 планасчетов); раздел 3 — межбанковские операции(корреспондентские счета «лоро» банков,расчеты с филиалами, средства в расчетах;кредиты, полученные от ЦБ, кредиты идепозиты, предоставленные банками;просроченная задолженность по полученнымкредитам); раздел 4 — операции с клиентами(средства и депозиты, привлеченныесредства клиентов); раздел 5 — операциис ценными бумагами ( выпущенные облигации,депозитные сертификаты, векселя); раздел6 (расчеты с кредиторами, амортизация),раздел 7 — результаты деятельности(доходы, прибыль, использование прибыли).

Таблица 4.1. Структура плана счетов коммерческих банков по счетам (балансовые счета)
Балансовые счета
Наименование разделов
Раздел 1
Капитал и фонды
Раздел 2
Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3
Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
Межбанковские кредиты и депозиты
Раздел 4
Операции с клиентами
Средства на счетах
Депозиты
Прочие привлеченные средства
Кредиты предоставленные
Прочие размещенные средства
Прочие активы и пассивы
Раздел 5
Операции с ценными бумагами
Вложения в акции
Учтенные векселя
Выпущенные ценные бумаги
Раздел 6
Средства и имущество
Участие
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Имущество
Доходы и расходы будущих периодов
Раздел 7
Результаты деятельности

Кроме того, в планесчетов создана система детализациисрочных активов и пассивов по срокамвложений от вложений до востребованиядо свыше 3 лет. Рассмотрим пример —детализация по срочности для счета 2-гопорядка 321 (кредиты, предоставленныебанкам, пассив) (таблица 4.2).

Таблица 4.2. Структура счета 320 (кредиты банкам)
Кредиты, предоставленные кредитным организациям
кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)32001А
на 1 день32002А
на срок от 2 до 7 дней32003А
на срок от 8 до 30 дней32004А
на срок от 31 до 90 дней32005А
на срок от 91 до 180 дней32006А
на срок от 181 дня до 1 года32007А
на срок от 1 года до 3 лет32008А
на срок свыше 3 лет32009А
Резервы на возможные потери32015П

Для ряда счетов 2порядка единая система не используетсяи детализация по срокам слегкавидоизменяется, например для счета 410,423 ( от 2 до 7 дней и от 8 до 30 дней объединенав одну — до 30 дней).

В некоторых счетахнет счета 2 порядка до востребования, вдругих нет счета для учета срока свыше3 лет и т.д. Аналогичная система посрочности имеется и для пассивныхвложений, например депозитов, счет 423(таблица 4.3).

Таблица 4.3. Структура счета 423 (депозиты физических лиц)
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
Депозиты до востребования42301П
Депозиты на срок до 30 дней42302П
Депозиты на срок от 31 до 90 дней42303П
Депозиты на срок от 91 до 180 дней42304П
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года42305П
Депозиты на срок от 1 года до 3 лет42306П
Депозиты на срок свыше 3 лет42307П
для расчетов с использованием банковских карт42308П
Прочие привлеченные средства до востребования42309П

В новом планесчетов все счета либо активные, либопассивные, активно-пассивных счетовнет. Оборотная сальдовая ведомостьсодержит входящие и исходящие остатки,а также обороты (дебетовые и кредитовые)по операциям как раздельно в национальнойвалюте (рубли), а также иностраннойвалюте, так и суммарные.

Внебалансовыесчетаиспользуются для учета забалансовыхопераций — выданных и и полученныхгарантий, принятого и отданногообеспечения, обязательств по поставкесредств, учета принятых документов,бланков строгой отчетности и т.д.

Созданная системабухгалтерского учета является несомненнымдостижением ЦБ РФ, она позволяет вестиучет по всем видам операций и благодаряописанным инновациям создает значительныеудобства для ведения аналитическогоучета.

Техника чтениябаланса является одним из важнейших инаиболее сложным методом анализа.

Овладение ею требует понимания характерабанковских операций, значительногомастерства и хорошего знания правилбухгалтерского учета.

Изучение динамикибалансовых счетов и оборотов по нимпомогает сделать выводы о степенибалансовых искажений, что особенноважно при первоначальном ознакомлениис новыми контрагентами.

Особенно важенанализ оборотов по счетам.

Следуетобращать внимание на отсутствие движениясредств на активных счетах, рассмотрениятех операций, по которым имеетсянаибольшие обороты; интересен анализоборотов по кассе.

Требует трактовкиналичие большого объема средств врасчетах, счетов дебиторов и кредиторов.Целесообразно отслеживать корректностьдвижения средств в рамках правилбухгалтерского учета и т.д.

Ввиду большогообъема формы (4-5 страниц) баланс банкане приводится.

Источник: https://studfiles.net/preview/5275643/

Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Часть 1 (конспект лекций). Авторы: Смольянинова Е.Н., Кривошапова С.В., редактор: Александрова Л.И

Что такое счет первого и второго порядка в банке

План счетов используется для отражения состояния собственных и привлеченных средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который устанавливается Центральным банком РФ, строятся балансы банков.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (солидность понимается как достоверность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении.

Ежедневное составление банковского баланса в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в ко­торых исключается наличие ошибочных записей.

Новый План счетов, который положен в основу построения банковских балансов, использует принципы группировки счетов по экономическим однородным признакам ликвидности, срочности и обеспечивает конкретность информации. В нем прослеживается тенденция понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные – для их размещения.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка – укрупненные, синтетические счета – и счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета.

Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705.

В соответствии с новым Планом счетов номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Например, 102 – счет первого порядка отражает уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций. Счета второго порядка, открытые в рамках этого счета первого порядка, отражают принадлежность акций различным субъектам:

10201 – Российской Федерации;

10202 – субъектам Российской Федерации и местным органам власти;

10203 – государственным предприятиям и организациям;

10204 – негосударственным организациям;

10205 – физическим лицам;

10206 – нерезидентам.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и докумен­тов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Внебалансовые счета (так же, как и балансовые) подразделяются на счета первого порядка – укрупненные и счета второго порядка – детализирующие. Порядок построения номера счета – аналогичный: номер счета второго порядка получают, прибавляяя справа две цифры к трехзначному номеру счета первого порядка.

Например, 909 – “Расчетные операции” – счет первого порядка, а 90901 “Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты” – счет второго порядка, открытый в рамках первого.

Рассмотрим более подробно базовые принципы, содержание и форму нового Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации с позиции пользователей учетной информации.

Разделение счетов на активные и пассивные – это отказ от использования активно-пассивных счетов.

Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается наличие парных счетов – активного и пассивного.

В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо (остаток) по результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счет.

Не допускается наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового – по активному счету.

Если в соответствии с договором с клиентом (банком-корреспондентом) предусматривается возможность использования овердрафта, т.е. проведения платежей при отсутствии средств на счете, то данная операция отражается как кредитная.

Образовавшееся в этом случае по итогам дня дебетовое сальдо переносится на ссудные счета клиентов, т.е. отражается как предоставленный кредит.

При образовании кредитового сальдо в результате совершения банком в течение дня операций, отражаемых по активному счету, оно также в конце дня должно быть перенесено на парный пассивный счет.

Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от “валютного раздела” баланса.

Отражение банковских операций в вычетах бухгалтерского баланса производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях.

Для учета операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валюте. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты.

Таким образом, в сводном балансе на одном счете должны учитываться и отражаться операции во всех используемых валютах, и одновременно кредитные организации имеют возможность составлять аналогичные по структуре балансы по учету отражаемых операций, совершаемых в различных валютах.

При этом совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по этим вопросам.

Единая временная структура активных и пассивных операций

С целью адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам (где это требуется):

·   до востребования;

·   сроком на 1 день;

·   сроком до 7 дней;

·   сроком до 30 дней;

·   сроком от 31 до 90 дней;

·   сроком от 91 до 180 дней;

·   сроком от 181 дня до 1 года;

·   сроком свыше 1 года до 3 лет;

·   сроком свыше 3 лет.

Отражение в данном случае в балансе кредитной организации операции осуществляется по фактическому сроку до окончания данной операции, что подразумевает перевод с течением времени сумм операции с одного счета второго порядка на другой.

Для учета полного срока операции в лицевом счете указываются дата начала операции и срок в днях до ее окончания.

План счетов разработан на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, законов Российской Федерации “О Центральном банке Российской Федерации”, “О банках и банковской деятельности” с использованием международных стандартов бухгалтерского учета в банках, требований международных организаций в области финансовой статистики. Внедрение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов организации учета в банках практически означает реформу банковского бухгалтерского учета.

Новый План счетов строится на следующих международноприз-нанных принципах бухгалтерского учета: непрерывности деятельности кредитной организации; постоянстве методов учета;

незыблемости входящего баланса; приоритете содержания над формой; осторожности при совершении банковских операций; раздельном отражении остатков по активно-пассивным счетам; открытости учета.

При формировании нового Плана учтены изменения, имевшие место в последние годы в основах экономической системы, в принципах организации экономических отношений, а также расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций.

Изменена общая структура Плана счетов, которая теперь базируется на выделении в разделы однотипных по своему содержанию банковских операций (межбанковские операции, счета клиентуры, привлеченные и размещенные средства, операции с ценными бумагами).

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых им для более точного отражения совершаемых операций

Кредитные организации имеют право открывать в соответствующих разделах отдельные счета второго порядка для учета операций, необходимых банку или клиенту, но с условием, что в балансе, представляемом Банку России, его учреждениям, эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела Плана счетов, утвержденного Центральным банком Российской Федерации.

Для учета отдельных операций, где это необходимо, предусматриваются специальные транзитные счета.

Кредитные организации могут открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается.

Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные, текущие счета.

Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.

Разделение счетов по типам клиентов

В Плане счетов предусматривается использование единой квалификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности: резиденты, в том числе кредитные организации;

предприятия и организации, находящиеся в федеральной собственности, в том числе: финансовые, коммерческие, некоммерческие,

предприятия и организации, находящиеся в государственной (кроме федеральной) собственности, в том числе: финансовые; коммерческие; некоммерческие;

прочие предприятия и организации, в том числе: финансовые; коммерческие; некоммерческие;

предприниматели без образования юридического лица; физические лица; нерезиденты, в том числе: кредитные организации; прочие юридические лица;

физические лица.

Расчеты с филиалами

В Плане счетов сохранены счета для учета расчетов кредитных организаций со своими филиалами. При этом предусматриваются отдельные счета для учета расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации и за границей.

Порядок расчетов между кредитными организациями и их филиалами определяют сами кредитные организации с соблюдением принципов и положений, определенных Банком России.

При проведении и отражении в балансе внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию внутрибанковских расчетов.

Кредитная организация также самостоятельно определяет порядок учета и документооборота по одногородним дополнительным офисам, не наделенным правами филиалов. Они должны функционировать на основании положений о них, утвержденных соответствующим органом кредитной организации.

Финансирование капитальных вложений

Аналогично с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий не предусматривается ведение обособленного “учета финансирования капитальных вложений” клиентов в кредитных организациях.

Если же по просьбе клиента на договорных условиях кредитная организация возьмется обособленно учитывать операции по использованию клиентом средств на капитальные вложения, то для этого на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным, текущим счетам, можно открывать в установленном порядке отдельные счета, с которых оплачивать расчетные документы в пределах наличия на них средств. При этом контрольные функции кредитные организации осуществляют в пределах, определенных договорами. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных, текущих счетов. Если же на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в порядке, изложенном по ведению операций по счетам бюджета.

Нумерация лицевых счетов клиентов

Схема обозначения и нумерации счетов, с учетом введения нового Плана счетов, представляется в следующем виде: в обозначении счета должно быть: его наименование текстом; цифровой номер лицевого счета; по ссудным счетам – цель, на которую выдан кредит, номер кредитного договора, размер процентной ставки, цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по ссудам, другие данные по решению кредитной организации.

Схема нумерации

№ п/пНомера счетовКоличество знаков
расчетные, текущие, бюджетные и др.ссудные счетапросроченные ссуды и проценты
1Номер раздела111
2Номер счета первого порядка222
Итого знаков333
3Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начинается с 01)222
Итого знаков555
4Код валюты333
Итого знаков888
5Защитный ключ111
Итого знаков999
6Номер лицевого счета111111
7Итого цифр202020

Далее приведен перечень балансовых и внебалансовых счетов кредитных организаций с некоторым сокращением. Условные обозначения:

А – активный счет;

П – пассивный счет.

Источник: https://abc.vvsu.ru/books/l_bukbank1/page0001.asp

План счетов бухгалтерского учета в банках

Что такое счет первого и второго порядка в банке

План счетов — это систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. В 2007 г. вступило в силу Положение Банка России от 26 марта 2007 г.

№ 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях).

Этот документ включает План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций (далее — План счетов), имеющий следующую структуру: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

В основе построения Плана счетов лежит иерархическая структура, где каждый последующий уровень детализирует предыдущий. Номенклатура счетов бухгалтерского учета классифицируется по экономическому содержанию с целью группировки и обобщения информации в разделах, на счетах первого и второго порядка, исходя из единых правил и принципов учета.

Схематично структуру Плана счетов можно представить следующим образом:

Глава А. Балансовые счета.Раздел 1. Капитал.Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.Денежные средства. Драгоценные металлы и природные драгоценные камни.Раздел 3. Межбанковские операции.Межбанковские расчеты. Межбанковские привлеченные и размещенные средства.Раздел 4. Операции с клиентами.Средства на счетах. Депозиты. Прочие привлеченные средства.

Кредиты предоставленные. Прочие размещенные средства. Прочие активы и пассивы.Раздел 5. Операции с ценными бумагами.Вложения в долговые обязательства. Вложения в долевые ценные бумаги. Учтенные векселя. Выпущенные ценные бумаги.Раздел 6. Средства и имущество.Участие. Расчеты с дебиторами и кредиторами. Имущество.Резервы по условным обязательствам некредитного характера.

Доходы и расходы будущих периодов.

Раздел 7. Результаты деятельности.

Глава Б. Счета доверительного управления.
Активные счета. Пассивные счета.

Глава В. Внебалансовые счета.Раздел 1. Счета раздела в кредитных организациях не открываются.Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.Раздел 3. Ценные бумаги.Раздел 4. Расчетные операции и документы.Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства иусловные требования.Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.

Раздел 7. Корреспондирующие счета.

Глава Г. Срочные сделки.Активные счета.Наличные сделки. Срочные сделки. Нереализованные курсовые разницы (отрицательные).Пассивные счета.

Наличные сделки. Срочные сделки.

Глава Д. Счета депо.Активные счета.

Пассивные счета.

В Плане счетов принята единая временная структура активных и пассивных операций. По балансовым счетам активы и обязательства отражаются исходя из следующих сроков:

  • до востребования;
  • сроком до 30 дней;
  • сроком от 31 до 90 дней;
  • сроком от 91 до 180 дней;
  • сроком от 181 дня до 1 года;
  • сроком свыше 1 года до 3 лет;
  • сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.

На счетах «до востребования», помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях «до востребования»), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (собьггия), конкретная дата которого неизвестна (на условиях «до наступления условия (события)»).

В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) числа дней, на которые изменен срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Финансовые активы и обязательства при отражении в бухгалтерском учете кроме сроков группируются по собственникам (эмитентам), коммерческим, некоммерческим организациям.

По внебалансовым счетам главы Г «Срочные сделки» операции отражаются:

  • сроком исполнения на следующий день;
  • сроком исполнения от 2 до 7 дней;
  • сроком исполнения от 8 до 30 дней;
  • сроком исполнения от 31 до 90 дней;
  • сроком исполнения более 91 дня.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Независимо от того, какая дата указана в документе или ценной бумаге, сроки определяются с момента совершения операций.

В соответствии с принципом раздельного отражения активов и пассивов в Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка могут быть только активные или только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном.

В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции.

Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по таким счетам быть не должно.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте.

При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу Банка России. Эти данные должны использоваться для сверки результатов аналитического и синтетического учета.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова «нерезидент», то счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия резидентства (нерезидентства) определяются валютным законодательством Российской Федерации.

В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций, а также предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли.

В главе Б Плана счетов определены счета для обособленного ведения бухгалтерского учета операций по доверительному управлению. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная — второго порядка.

Глава В содержит внебалансовые счета, которые по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998. При этом счета 99998 и 99999 ведутся только в рублях.

Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета — на другой пассивный.

При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю — активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998.

В главе Г Плана счетов определен порядок ведения учета сделок купли-продажи, в том числе расчетных (беспоставочных), различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах данной главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов, в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, сделок купли-продажи различных финансовых активов.

Глава Д Плана счетов предназначена для учета депозитарных операций. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка.

На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:

  • для хранения и (или) учета;
  • для осуществления доверительного управления;
  • для проведения брокерских операций;
  • для осуществления иных операций;
  • ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

(оцени первым)

Источник: http://konspekts.ru/buxgalterskij-uchet-i-audit/plan-schetov-buxgalterskogo-ucheta-v-bankax/

Коды банковских счетов. Расшифровка расчетного счета

Что такое счет первого и второго порядка в банке

Мы живем в мире, где каждый день происходит обмен товарами и услугами. Банковские карты  заменили нам привычные бумажные и металлические деньги.

Почти у каждого из нас сейчас открыт счет в банке, мы можем не носить крупные суммы денег и заранее не думать о том, сколько денег взять в магазин, а просто прийти в магазин и оплатить покупку напрямую с банковского счета картой.

Для предпринимателя счет в первую очередь нужен для расчета со своими поставщиками и покупателями, т.к. популярность банковских карт растет с каждым годом и государство стимулирует безналичные операции.

Кроме того сделки на крупные суммы, участие в тендерах и проектах с госучастием подразумевает обязательное наличие р/с.

Но мы редко задумываемся о том, что такое расчетный счет и имеют ли вообще какой-то смысл цифры в номере банковского счета.

Для чего нужна расшифровка расчетного счета в банке?

Расчетные счета в банке открываются в соответствии с Положением от 27 февраля 2017 года № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (далее План счетов).

Обычно при открытии счета в кредитном учреждении (банке) заключается договор на открытие счета, в котором обычно указывается:

  • Вид счета;
  • на кого открыт счет;
  • дату открытия счета;
  • дату и номер договора;
  • процентную ставку по вкладу или кредиту;
  • цель, на которую выдан кредит;
  • срок погашения кредита,;
  • валюту вклада и другие данные.

Очень часто при проведении банковских операций и во многих других случаях нужна информация о расчетном счете и никаких источников получения ее у нас под рукой нет. Что же тогда можно сделать? В ответе на этот вопрос нам может помочь сам номер счета, который несет себе определенную информацию.

Как расшифровать номер расчетного счета?

Разряды в расчетном счете

Расшифровка номера расчетного счета обычно начинается слева. Цифровые знаки в номере расчетного счета банка называются разрядами. Общее количество цифр (разрядов) в лицевом счете должно быть 20. Первые пять разрядов присваиваются на основании Плана счетов и совпадают с балансовым номером счета первого и второго порядка.

Рассмотрим, как расшифровываются  первые три разряда счета:

Разряд с 1-3 (номер счета первого порядка в плане счетов)Расшифровка значения разрядов (что хранится на счете и какие банковские операции совершаются)
102-111учитывается капитал кредитного учреждения (уставный капитал, дивиденды, прибыли и убытки и др.)
202учитываются денежные средства (наличная валюта и чеки в иностранной валюте)
203счет, открытый для учета драгоценных металлов
204отражаются все операции, проводимые с  природными драгоценными камнями
301-329на этих счетах отражаются различные межбанковские операции (корреспондентские счета, клиринг, расчеты по ценным бумагам и другие операции)
401-406счета, открытые для использования средств федерального бюджета, бюджета субъектов РФ, внебюджетных фондов, учета средств финансовых органов муниципальных образований и субъектов РФ, органов Федерального казначейства
407счета негосударственных организаций
408счета, открытые для индивидуальных предпринимателей, физических лиц, юридических лиц  и прочие
409счета для хранения невыплаченных переводов, инкассированных наличных денег и другие
410-426счета для учета депозитов различных организаций и физических лиц
427-440учет вкладов, депозитов на договорной основе юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц
441-457кредиты, выданные организациям различных форм собственности
458 задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам
459проценты по кредитам и прочим размещенным средствам
460-473средства, предоставленные в пользование сторонним организациям
474-479учитываются прочие активы и пассивы организации
501-528счета, на которых учитываются операции с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами
601-621на этих счетах отражаются основные средства организации,  расчеты с дебиторами, акции и другие расчеты по средствам организации
706-708отражаются финансовые результаты
801-855счета доверительного управления
909-971отражаются операции по внебалансовым счетам

Разряды с 4 по 5 (балансовый счет второго порядка в Плане счетов) дают более точную расшифровку операций, проводимых на данном счете, посмотреть которую можно также в Плане счетов.

Таким образом,  по первым пяти разрядам мы можем узнать:

  • с какой целью открыт счет и что хранится на счете;
  • на какой срок открыт счет или взят кредит (депозит),
  • форму собственности организации, открывшей счет;
  • вид счета.
  • Определение валюты счета.

Код рубля 810 или 643 – пояснение Центрального Банка РФ

В разрядах с 6 по 8 указывается код валюты, в которой открыт счет. Расшифровку кода валют можно посмотреть  в Общероссийском классификаторе валют (Классификатор ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 с изменением и дополнениями).

Чаще всего счета открывают в трех основных валютах:

  • Доллар США – код 840 (USD)
  • Евро – код 978 (EUR)
  • Российский рубль – код 643 (RUB)

Применение кода валюты Российской Федерации имеет свои особенности.

При проведении банковских операций на территории России в российских рублях, а также в номерах расчетных счетов применяется «старый» код валюты «810» — российский рубль.

При международных расчетах, когда код валюты – отдельный реквизит расчетных документов, проставляется «новый» код российского рубля «643» (см. разъясняющие Письма Центрального Банка РФ)

Остальные разделы номера счета

Разряд  9 – это защитный ключ или по-другому проверочная цифра, с ее помощью проверяют корректность обозначения счета при помощи компьютерных программ. Также, он отделяет разряды счета, для которых предусмотрено обязательное обозначение реквизитов номера счета, от остальной части счета (разряды с 10 по 20), которую кредитные организации присваивают самостоятельно.

Чаще всего с 10 по 13 разряды ставится номер филиала, далее уже следует номер лицевого счета, полученный  в кредитной организации. В номере филиала и номере лицевых счетов свободные знаки обозначается нулями/

Примеры нумерации лицевых счетов

Пример 1. Лицевой счет коммерческой организации, которая находится в федеральной собственности, открытый для учета средств клиента:

Номер расчетного счета (разбит для удобства на коды) – 40502840200210000237

Расшифровка расчетного счета:

40502 (разряд с 1 по 5) – счет коммерческой организации, находящаяся в федеральной собственности;

840 (разряд с 6 по 8) – валютный счет, валюта счета – доллар США;

2 (разряд 9) – защитный ключ (проверочная цифра);

0021 (разряд с 10 по 13) – номер филиала;

0000237 (разряд с 14 по 20) – порядковый номер лицевого счета.

Пример 2. Депозитный счет  физического лица со сроком выше 3 лет в рублях:

Номер расчетного счета (разбит для удобства на коды) – 42307810500120000845

Расшифровка расчетного счета:

42307 (разряд с 1 по 5) – депозитный счет физического лица, открыт на срок свыше 3 лет

810 (разряд с 6 по 8) – код валюты  — Российский рубль;

5 (разряд 9) – защитный ключ (проверочная цифра);

0012 (разряд с 10 по 13) – номер филиала;

0000845– порядковый номер лицевого счета.

Можно легко заметить, что самой информативной частью в расшифровке счета для простого пользователя являются первые восемь разрядов счета.

Этой информации достаточно, для того, чтобы узнать всю самую важные сведения о счете.

Остальные цифры счета имеют больше значение для банковских специалистов. Однако, необходимо всегда внимательно писать все цифры счета и правильно заполнять реквизиты платежных поручений. Это поможет сберечь финансы и будет гарантом душевного спокойствия.

по теме

В данном видео вы найдете дополнительную полезную информацию по теме банковских счетов.

Источник: https://proscheta.ru/kody-bankovskih-schetov-rashifrovka-scheta/

Административный округ
Добавить комментарий